Способы начисления амортизации основных средств в 2018 году

Фсбу «основные средства»: методы начисления амортизации с 01.01.2018 года

Способы начисления амортизации основных средств в 2018 году

Стандарт вступит в силу только в 2018 году. Но лучше уже сейчас разобраться в нем и понять, какие новые разницы возникнут в налоговом и бухгалтерском учете. К тому же в финансовой отчетности указывают сопоставимые данные за предыдущие два года (2016-2017). Лучше подготовить сведения заранее.

Организации гос. сектора, согласно Постановлению Правительства 27.06.2016 № 584, обязаны до 1 января 2020 года начать применять профстандарт бухгалтера и обучить сотрудников. Пройдите обучение на курсе проф.переподготовки в Школе бухгалтера. Программа курса соответствует профстандарту.

Преподаватели — Опальская Александра и Опальский Александр.Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций госсектора «Основные средства» утвержден приказом Минфина России от 31.12.2016 № 257н.

Стандарт устанавливает единые требования к бухгалтерскому учету активов, классифицируемых как основные средства и содержит принципиально новые положения в отношении амортизации объектов ОС, и в частности в отношении: методов начисления амортизации и порядка их использования, сроков начисления амортизации, начисления амортизации на структурную часть объекта ОС, и порядка списания амортизации в зависимости от стоимости объекта ОС и в случае переоценки.

Методы начисления амортизации 

Стандарт предусматривает возможность применения помимо линейного метода еще двух дополнительных методов начисления амортизации:

  • метода уменьшаемого остатка;
  • метода пропорционально объему продукции.

Сущность линейного метода, как и прежде, состоит в равномерном начислении амортизации пропорционально сроку полезного использования объекта. Все остальные методы начисления амортизации являются нелинейными, то есть величина амортизационных отчислений в начале срока эксплуатации объекта ОС всегда будет выше.

При применении способа уменьшаемого остатка годовая норма амортизации определяется так же, как и при линейном способе, только применяется она к остаточной стоимости на начало отчетного года.

При достижении остаточной стоимости в 20% от первоначальной амортизация будет начисляться линейным способом.

При этом Стандарт предусматривает возможность применения коэффициента ускорения амортизации, но не выше 3.

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции. В основе лежит не срок полезного использования, а объем продукции (работ), который предполагается произвести с использованием объекта ОС за весь срок его полезного использования.

Начисление амортизации производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок его полезного использования.

Например, учреждение приобрело объект ОС — автомобиль (ОКОФ 310.29.10.24, срок полезного использования 5 лет). Первоначальная стоимость — 500000 руб.

При линейном методе амортизации годовая норма амортизации составит 20% (100%: 5 лет). Годовая сумма амортизации — 100000 руб. (500000 руб. x 20%: 100%).

При применении метода уменьшаемого остатка норма амортизации (без учета коэффициента ускорения) так же составит 20%, но ежегодная сумма амортизации будет рассчитываться следующим образом:

1-ый год 500000 х 20% = 100000 руб.

2-ой год (500000 — 100000) х 20% = 400000 х 20% = 80000 руб.

3-ий год (400000 — 80000) х 20% = 320000 х 20% = 64000 руб.

4-ый год (320000 — 64000) х 20% = 256000 х 20% = 51200 руб.

5-ый год — в течении года стоимость ОС снизится до 20% от первоначальной стоимости, поэтому переходим на линейный метод. Сумма амортизационных отчислений в последний год будет выше, чем в предыдущие и составит: 204800 (остаточная стоимость на начало года): 1 год (остаточный срок полезного использования).

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции. Предполагаемый пробег автомобиля — до 500000 км. В отчетном периоде пробег составил 5000 км. Сумма амортизационных отчислений за отчетный период составит 5000 руб. (5000 км x 500000 руб.: 500000 км).

Критерий выбора метода амортизации — наиболее точное отражение предполагаемого способа получения будущих экономических выгод или полезного потенциала. Применение нелинейных методов амортизации ставит целью ускорение перенесения стоимости объекта ОС на расходы учреждения. При этом Стандарт не запрещает применять разные способы амортизации по группам основных средств.

https://www.youtube.com/watch?v=SuOtmbNGCgk

Метод начисления амортизации может быть пересмотрен на 1 января, если существенно изменяются предполагаемый способ получения будущих экономических выгод или полезный потенциал. При этом пересчет уже накопленной амортизации производить не требуется.

Срок приостановки начисления амортизации

Изменения коснуться срока приостановки для начисления амортизации.

Согласно Инструкции 157н в течение срока полезного использования амортизируемого объекта начисление амортизации не приостанавливалось, кроме случаев перевода объекта ОС на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

Стандарт предусматривает, что с 1 января 2018 года начисление амортизации объекта ОС не приостанавливается в случаях, когда этот объект простаивает или не используется, или удерживается для последующей передачи (списания), за исключением случая, когда остаточная стоимость объекта ОС стала равной нулю.

Амортизация на структурную часть ОС

На структурную часть объекта ОС амортизация начисляется отдельно от амортизации иных частей, составляющих совместно со структурными частями объекта ОС единый объект имущества (единый объект ОС).

Если же срок полезного использования и метод начисления амортизации части объекта совпадают со сроком использования и методом начисления амортизации иных частей, для целей исчисления амортизации части могут быть объединены в единый объект имущества.

Порядок начисления амортизации в зависимости от стоимости объекта ОС

Стандарт предусматривает повышение «нижних» границ начисления амортизации в зависимости от стоимости объекта ОС:

  • на объекты стоимостью свыше 100000 руб. амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными нормами;
  • на объекты стоимостью до 10000 руб. включительно (за исключением библиотечного фонда), амортизация не начисляется. При вводе в эксплуатацию таких объектов их первоначальная стоимость списывается с балансового учета с одновременным отражением объекта на забалансовом счете;
  • на объекты библиотечного фонда стоимостью до 100000 руб. включительно амортизация начисляется в размере 100% первоначальной стоимости при выдаче их в эксплуатацию;
  • на объекты ОС стоимостью от 10000 до 100000 руб. амортизация начисляется в размере 100% первоначальной стоимости при вводе их в эксплуатацию.

Амортизация при переоценке

При переоценке объекта ОС сумма накопленной амортизации на дату переоценки должна учитывается одним из следующих способов:

  • пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости таким образом, чтобы остаточная стоимость объекта после переоценки равнялась его переоцененной стоимости. То есть балансовая стоимость и накопленная амортизация умножаются на один и тот же коэффициент;
  • вычитается из балансовой стоимости, после чего остаточная стоимость пересчитывается до переоцененной стоимости актива.

Величина корректировки, возникающая при пересчете или исключении сумм накопленной амортизации, образует часть суммы увеличения или уменьшения остаточной стоимости ОС, подлежащей отражению в бухгалтерском учете.

Необходимо отметить, что отдельные нормы Стандарта № 257н и Инструкции № 157н схожи, но значительная часть положений стандарта скорректирована по сравнению с инструкцией и вносит кардинальные изменения в бухгалтерский учет основных средств.

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/424

Способы и порядок начисления амортизации основных средств в 2019 году

Способы начисления амортизации основных средств в 2018 году
Евгений Маляр # Бизнес-словарь

Важно знать и помнить: для всех основных средств, входящих в восьмую, девятую и десятую группы классификатора, применяется только линейная амортизация.

  • Порядок начисления амортизации
  • Ведомость начисления амортизации
  • Способы начисления амортизации основных средств
  • Линейный способ начисления амортизации
  • Срок эксплуатации
  • На какие основные средства не начисляется амортизация

Если рассматривать амортизацию упрощённо, то она представляет собой переход основного средства в процессе его коммерческой эксплуатации из физической формы в денежную. Используемый в ходе хозяйственной деятельности актив приносит прибыль, равную разнице между отпускной ценой и издержками.

Амортизационные отчисления входят в состав себестоимости, а после реализации продукта зачисляются на особый счёт, предназначенный для оплаты обновления производственных мощностей. Об особенностях этого процесса пойдёт речь в статье, предлагаемой вниманию.

Порядок начисления амортизации

Исходя из общих положений, можно прийти к выводу о заинтересованности любого коммерческого предприятия в как можно более скорой амортизации.

После того как основное средство полностью окупится, оно начнёт приносить большую прибыль, так как отпускная цена останется прежней, а себестоимость снизится.

Другой вариант – рынку можно предлагать удешевлённый продукт, обеспечивая себе конкурентное преимущество.

К сожалению предпринимателей, столь быстрое списание основного средства на себестоимость продукции редко бывает возможным. Действуют ограничительные факторы, такие, как:

  • Конкуренция. Соревновательная природа бизнеса не позволяет увеличивать цену выше рыночного уровня.
  • Законодательные нормы. Порядок амортизации во многом регламентирован нормативными актами, задающими сроки полезного использования основных средств. В Российской Федерации эту функцию выполняет Классификатор ОС.

Таким образом, время и порядок списания дорогостоящего и служащего долго актива, приносящего прибыль, должно быть оптимизировано. В идеальном случае в момент окончания его эксплуатации на счёте 02 баланса предприятия будет накоплена сумма, достаточная для приобретения нового основного средства с целью замены старого и изношенного.

Однако на практике бывают и другие ситуации, когда реальный срок оказывается:

  1. Меньше запланированного. Это случается, если основное средство состарилось или безнадёжно вышло из строя в результате бедствия, порчи или других непредвиденных обстоятельств. В этом случае ОС списывается на убытки предприятия по остаточной стоимости (строка 1150 баланса), для чего создаётся ликвидационная комиссия.
  2. Больше нормативного. Такая ситуация обоснованно считается благоприятной. Основное средство числится на балансе в количественной форме и по нулевой стоимости. При этом оно продолжает приносить предприятию прибыль.

В обоих перечисленных случаях амортизация перестаёт начисляться. Во всех других она производится.

Подводя итоги раздела, можно прийти к выводу, что амортизация основного средства начинается в момент начала его эксплуатации и заканчивается после исчерпания срока полезного использования.

Ведомость начисления амортизации

Теперь немного о технической стороне дела. Размер ежемесячных отчислений влияет на сумму фискальных обязательств предприятия перед государственным бюджетом.

Следовательно, учёт этого параметра должен вестись строго по установленным нормам.

Для этого используется ведомость начисленной амортизации, которая является налоговым регистром, то есть документом, обосновывающим базу налогообложения по имуществу и прибыли.

Согласно НК РФ (статья 314), форма амортизационной ведомости может разрабатываться каждой организацией самостоятельно, но должна обязательно отражать следующую информацию о конкретном основном средстве:

  • наименование;
  • присвоенный инвентарный номер;
  • дата начала эксплуатации;
  • начальная стоимость;
  • норма амортизации (годовая) – величина, обратная сроку нормативного использования;
  • сумма амортизации (годовая);
  • сумма амортизации за месяц;
  • остаточная стоимость.

Скачать бланк, соответствующий требованиям налоговых служб можно здесь:

Скачать в формате doc

Следует отметить, что норма эксплуатации указывается в процентах, а все остальные цифры, характеризующие степень амортизации – в рублях.

При получении кредита, предприятие предоставляет банку справку о начисленной амортизации, информация в которой должна полностью соответствовать данным, указанным в ведомости.

Образец заполнения ведомости начисления амортизации выглядит так:

Способы начисления амортизации основных средств

Общая цель амортизации, как уже понятно из вышеизложенного материала, состоит в том, чтобы по объектам основных средств была начислена сумма, достаточная для их обновления. Остаётся лишь определиться с возможными алгоритмами решения этой задачи.

Основных способов всего два. Один из них, наиболее распространённый, называется линейным – он будет рассмотрен подробно в статье несколько позже.

Второй, нелинейный, в свою очередь может реализовываться ускоренными (в увеличении общего срока амортизации обычно нет экономического смысла) темпами или с учётом реальной степени износа.

Есть смысл проанализировать нелинейные методы амортизации основных средств. Коротко суть каждого из них.

Расчёт амортизации с использованием кумулятивного числа. Предусматривает ускоренное списание износа на себестоимость в первые годы и, соответственно, замедление со временем.

Смысл в том, что пока производимый продукт пользуется высоким спросом, основное средство эксплуатируется наиболее интенсивно.

Если наступит момент морального устаревания ранее, чем исчерпается материальный ресурс (и срок полезного использования), предприятие понесёт минимальные потери. Основное средство будет уже в значительной степени амортизировано:

Где:Н – размер амортизации по кумулятивному методу;О – остаточное время эксплуатации;

К – кумулятивное число.

Чтобы получить сумму амортизации, достаточно умножить норму на начальную стоимость внеоборотного актива.

Кумулятивное число считается как арифметическая сумма натурального ряда (1, 2, 3, 4 и т. д.), образованного цифрой нормативного срока эксплуатации. Например, если предполагается, что станок будет работать три года, то оно составит 1+2+3=6.

Сам термин «кумулятивный» означает нечто, способное накапливаться со временем. Из формулы ясно, что новое основное средство будет амортизироваться по максимальной норме именно в первый год, когда ему ещё «служить как медному котелку». Чем меньше времени остаётся до окончания срока работы, тем ниже норма амортизации.

Расчёт амортизации уменьшаемого остатка стоимости основного средства. Расчёт ведётся не по начальной цене, а путём вычета из остаточной стоимости:

Где:А – размер амортизации;О – остаточная стоимость ОС;Н – норма амортизации;

К – коэффициент ускорения.

Требует пояснения понятие коэффициента ускорения. Его величину устанавливает руководство предприятия, но вариантов немного – выбор между 1, 2 или 3. Чаще всего он равен 2.

Расчёт амортизации уменьшаемого остатка стоимости по реальному износу (производственный). Вероятно, этот способ можно было бы признать самым логичным.

Чем больше средство производства работает, тем оно быстрее изнашивается. А если оно простаивает, то и списывать ничего не надо, да и не с чего – ведь прибыли актив не даёт.

Мешают, однако, принять этот метод в качестве универсального следующие факторы:

  1. Не учитывается моральное старение. Компьютер, полежав на складе лет пять, значительно теряет свою ценность и больше не соответствует современным требованиям.
  2. Некоторые предметы от лежания без работы тоже портятся.
  3. Не всегда можно точно спрогнозировать, сколько именно продукта произведёт то или иное основное средство даже в идеальных условиях эксплуатации (не говоря уже о реальных).

Тем не менее, способ такого расчёта иногда применяется. Амортизация считается так:

Где:А – размер амортизации;О – остаточная стоимость ОС;

С – количество произведенной продукции.

Смысл в том, что каждая единица изготовленного продукта «уносит» с собой частичку стоимости основного средства и одновременно «приносит» её же в денежном выражении на амортизационный счёт 02.

Перечисленные способы амортизации в бухгалтерском учёте предусматривают неравномерность износа, график которого во времени представляет собой кривую линию, вогнутую к оси абсцисс (вниз).

Линейный способ начисления амортизации

В отличие от случаев, когда применяется какой-либо из алгоритмов ускоренной амортизации, линейный метод предполагает ритмичное списание стоимости основного средства равными долями. Это очень просто:

Где:А – размер амортизации;Н – начальная стоимость ОС;В – время эксплуатации;

С – срок полезного использования.

Пример. Новый станок приобретен предприятием за 160 тыс. руб. Известно, что нормативный срок его полезного использования составляет четыре года. Годовая норма амортизации в этом случае составит 25% – иными словами, четверть стоимости ежегодно должна списываться на себестоимость. Месячная норма – 25%/12 = 2,083%.

Расчет амортизации основных средств линейным способом даёт сумму начислений месячного износа в денежном выражении: в данном случае она составит 3 тыс. 333 руб., то есть 2,083% от начальной балансовой стоимости.

Срок эксплуатации

Ключевым параметром для любого из перечисленных методов является срок полезного использования актива. Он должен быть обоснован и может определяться группой Классификатора, техническими нормативами изделия, рекомендациями производителя или заключением независимой экспертизы.

Важно знать и помнить: для всех основных средств, входящих в восьмую, девятую и десятую группы классификатора, применяется только линейная амортизация.

Прочие внеоборотные активы также часто характеризуются равномерным во времени износом, и, если нет обстоятельств, определяющих необходимость ускорения, бухгалтерия предпочитает использовать линейный метод начисления амортизации. Он прост, нагляден и, что тоже важно, не вызывает вопросов проверяющих организаций.

На какие основные средства не начисляется амортизация

Вопрос не в том, можно ли не начислять амортизацию на какие-либо основные средства – любой бухгалтер стремится к тому, чтобы снизить стоимость «висящего» на балансе имущества. Списание на себестоимость сразу же облегчает налоговую нагрузку на предприятие. Однако есть виды внеоборотных активов, не подлежащие амортизации.

Любое решение должно иметь юридически-правовое обоснование. В данном случае бухгалтерия обязана руководствоваться ПБУ (Правилами бухгалтерского учёта) 6/2001 (утв. 30 марта 2001 г.), Налоговым кодексом РФ (статьи 256 – 259) и «Методическими указаниями по учёту основных средств» № 91н от 13 октября 2003 г., а также следить за возможными текущими изменениями нормативной базы.

Общим критерием определения возможности начисления амортизации является способность объекта сохранять свои полезные свойства независимо от времени эксплуатации.

Например, земельный участок может использоваться в качестве строительной площадки в течение веков без каких-либо естественных ограничений, связанных со старением или износом. Меняться может кадастровая стоимость, но, как правило, в сторону своего увеличения.

Кроме этого, существуют правила, включающие списки основных средств по объектам и их группам.

Амортизации подлежат исключительно внеоборотные активы, числящиеся на двух балансовых счетах:

  • «основные средства» – 01;
  • «нематериальные активы» – 04.

Не амортизируется следующее имущество:

  • объекты недвижимости, строительство которых не завершено;
  • векселя, облигации, акции, долговые обязательства и прочие ценные бумаги;
  • договоры, контракты и прочие сделки финансового характера;
  • полученные в дар активы;
  • законсервированные на квартал и более, а также реконструируемые дольше года объекты недвижимости;
  • имущество некоммерческих и бюджетных предприятий, что вполне логично – прибыли они в принципе не должны приносить;
  • оплаченные из бюджета (целевым финансированием) активы предприятия;
  • произведения искусства;
  • книги и прочие печатные материалы;
  • природные ресурсы;
  • личное имущество.

Если возникают сомнения по поводу начисления амортизации, рекомендуется свериться со статьёй 256 Налогового кодекса РФ.

И в заключение, основные тезисы. Амортизация основных фондов является отражением перехода их стоимости в часть цены производимого продукта.

В обязанности бухгалтера входит умение грамотно проводить амортизацию и знание нормативных актов, её регламентирующих.

Существуют различные методы начисления амортизации. Из них следует выбрать наиболее приемлемый для конкретного предприятия и включить его в общую хозяйственную политику субъекта.

Источник: https://Delen.ru/biznes-slovar/nachislenie-amortizacii-osnovnyh-sredstv.html

Начисление амортизации основных средств в 2018 году

Способы начисления амортизации основных средств в 2018 году

В своей деятельности бухгалтер имеет дело с самыми разными хозяйственными операциями и соответственно учетом, составлением отчетных документов, расчетом доходов-расходов , методами уменьшения и возмещения затрат. Сегодня речь пойдет об износе основных средств, а также списании их стоимости.

Что означает амортизация основных средств

Амортизация основных средств (ОС) — это постепенный перенос остатка стоимости на расходы предприятия имущества и нематериальных активов, которые имеет свойство изнашиваться в течении срока полезного использования (СПИ). Объектом является первоначальная стоимость ОС.

Начисление происходит с первого дня следующего месяца после месяца введения техники или оборудования в эксплуатацию. Отчисления происходят равными частями в течение всего СПИ, т. е. пока ОС способно приносить прибыль для организации.

Не начисляется амортизация на следующие объекты:

  • земельные участки;
  • многолетние насаждения, которые еще не достигли срока для начала амортизационных отчислений;
  • музейные коллекции и экспонаты;
  • объекты жилого фонда.

Амортизация основных фондов 

Так называется равномерное ежемесячное списание первоначальной стоимости ОФ, которые подвергаются физическому износу в процессе службы, на стоимость продукции, которая выпускается предприятием.

Простыми словами, это износ, который переносится на затраты производства.

В 2016 году в налоговом учете произошли изменения в правилах начисления износа на объекты ОС. Согласно новому Федеральному закону № 150-ФЗ от 08.06.2015, который действует уже с 1 января 2016 года, амортизация начисляется только на ОС, стоимость которых более ста тысяч рублей.

Объекты стоимостью менее этой суммы списываются сразу как материалы. Если приобретенный объект стоит 100000 руб и менее, но СПИ составляет 12 месяцев и более, вы можете сами выбрать способ списания его стоимости — сразу в момент ввода в эксплуатацию или путем ежемесячных отчислений.

Важно: выбранный метод списания должен быть прописан в учетной политике налогообложения.

В основном для целей налогового учета используют линейный или нелинейный методы списания первоначальной стоимости объекта (ПСО).

Линейный способ начисления амортизации основных средств

Чтобы рассчитать износ с помощью линейного метода необходимо произвести начисление по каждому объекту ОС.

Норму считаем по формуле (выражается в процентах):

  • НА = 1/СПИ (в месяцах) * 100%

Далее определяем ежемесячную сумму:

Пример расчет амортизации линейным способом

Рассмотрим данный метод на примере автомобиля. Исходные данные: стоимость автомобиля 700 тыс. руб; согласно справочнику, он принадлежит к 3 группе (срок свыше 3, но не более 5 лет), предприятие установило его СПИ 4 года.

Вычисляем норму износа:

Определяем ежемесячную сумму:

  • СА = 2,08 % * 700 = 14,58 тыс. руб

Получается ежемесячно на протяжении 4 лет будет отчисляться 14,58 тыс. рублей.

Нелинейный метод начисления амортизации

Суть данного метода состоит в том, что износ считается не отдельно по каждому объекту, а суммарно по амортизационным группам (АГ) в целом.

Для каждой АГ на 1 января необходимо определить суммарный баланс остаточной стоимости объектов, принадлежащих к ней.

Важно: для 8-10 АГ амортизация рассчитывается только линейным способом.

Вычисляется норма износа нелинейным методом по формуле:

  • НА = Суммарный баланс * Коэффициент амортизации для соответствующей группы/100.

Важно: для каждой АГ Налоговым кодексом установлен свой коэффициент нормы ежемесячного износа.

Амортизация основных средств в 2018 году в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете по прежнему необходимо амортизировать объекты ОС, стоимость которых превышает 40000 руб.

Износ в бухгалтерском учете необходимо определять линейным методом. Для его расчета вам потребуется СПИ и первоначальная или остаточная стоимость объекта ОС.

Полезная информация: первоначальная стоимость используется если в эксплуатацию был введен новый объект ( восстановленная — объект подвергался переоценке), а остаточная — если уже был ранее в эксплуатации.

Порядок вычисления годовой суммы амортизации такой:

Расчет годовой НА при первоначальной стоимости:

Расчет при остаточной стоимости:

  • НА = 1/оставшийся СПИ (лет)*100%

Оставшийся СПИ берется тот, который был на момент принятия его к учету.

  • СА = НА * Первоначальную (остаточную) стоимость ОС.

Начисление прекращается с месяца следующего за тем, когда ОС выбыло с эксплуатации либо было снято с учета.

Важно: начисление амортизации приостанавливается на период консервации объекта, если он превышает 3 месяца и на период реконструкции, если она длилась более 12 месяцев.

Амортизация основных средств бюджетных учреждениях

Что касается расчета износа в бюджетных учреждениях, в 2018 году стоит использовать прежний ОКОФ КС № 013-94, который утвержден Постановлением правительства РФ. Новый Классификатор еще требует внесения поправок в свои статьи, и поэтому его применение откладывается до следующего года.

Также стоит отметить, что СПИ фото- и видеоаппаратуры сокращен до 3-5 лет (теперь это оборудование относится к 3 АГ Классификатора).

В налоговом учете амортизации подлежат объекты от 100 тыс руб, а в бухгалтерском по прежнему те, стоимость которых более 40 тыс руб.

Расчет нормы износа в бюджетных структурах также производится линейным и нелинейным методами. Все хозяйственные операции оформляются соответствующими проводками и отражаются на балансе предприятия.

Ускоренная амортизация основных средств

Налоговый кодекс РФ дает право некоторым налоговым агентам использовать коэффициент ускоренной амортизации. Чаще всего такой коэффициент применяется в научно-технической деятельности. Для чего нужен этот коэффициент? Конечно же для скорейшего переноса износа на производства и соответственно более частого обновления основных фондов.

Привилегия представлена отрасли науки для того, чтобы происходил некий прогресс: создавались новые разработки, а сама работа происходила быстрее — ведь за новым оборудованием труд более продуктивен.

Также коэффициент ускорения применяется в агрессивной среде — то есть там, где износ ОФ происходит гораздо быстрее, а следовательно и замена оборудования должна происходить чаще. А также там, где могут быть случаи аварий из-за долгой эксплуатации объектов ОС.

Виды ускоренных коэффициентов износа:

  • повышающий коэффициент 2;
  • повышающий коэффициент 3.

Данные нормативные коэффициенты применяются к указанным в Налоговом кодексе ОФ.

Важно: при лизинге не возможно применение ускоренного коэффициента 3.

Иногда бывает так, что по характеристикам объект может быть амортизирован сразу по двум коэффициентам, однако законом двойной коэффициент запрещен, а значит предприятие должно выбрать выгодный для себя вид учетной политики.

Если вы не знаете как найти ответ на необходимый вопрос или определение для бухгалтерского понятия, задайте вопрос нашему онлайн-консультанту и получите ответ совершенно бесплатно.

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста

Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):

  • 8 (800) 350-83-59 — все регионы РФ.

(10 4,50 из 5)
Загрузка…

Источник: https://law-pravda.ru/pravo/amortizaciya-osnovnyx-sredstv-formula-raschet.html

Амортизация основных средств (ОС) в бухгалтерском учете

Способы начисления амортизации основных средств в 2018 году

Большинство основных средств, имеющихся у компаний, нужно амортизировать. Как рассчитать амортизацию, какой способ амортизации подходит тому или иному имуществу, расскажем ниже.

Что такое амортизация

Любое основное средство (ОС) со временем теряет свои первоначальные качества. Происходит его износ — как физический, так и моральный. Амортизация — это некий способ покрытия износа, процесс переноса стоимости ОС на счета затрат. По сути начисление амортизации влияет на конечную стоимость производимой продукции.

Срок полезного использования

ОС имеют разные сроки полезного использования (СПИ). Зачастую СПИ прописывает изготовитель в техническом паспорте основного средства. Если срок в документации не указан, владелец ОС вправе самостоятельно определить срок.

СПИ — один из основных параметров, который требуется для вычисления суммы амортизации.

Способы начисления амортизации

Бухгалтерский учет насчитывает четыре варианта начисления амортизации. Ознакомиться подробно с методами расчета амортизации можно в ПБУ 6/01.

Амортизацию следует начислять с месяца, идущего за месяцем постановки на учет ОС. Допустим, компьютер оприходован в октябре 2018 года, амортизацию бухгалтер начнет начислять с 01.11.2018.

Методы начисления амортизации:

  1. Линейный.
  2. Способ уменьшаемого остатка.
  3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
  4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Обратите внимание, что перечисленные способы относятся к амортизации ОС в бухучете. В налоговом учете есть только два способа расчета амортизационных отчислений — линейный и нелинейный.

Линейный способ

Чаще всего практикующие бухгалтеры применяют именно этот способ. Он очень прост и понятен.

Чтобы узнать сумму ежемесячной амортизации, следует найти произведение первоначальной стоимости ОС и нормы амортизации.

Норма амортизации = 1/СПИ (месяцы) х 100 %.

Пример. ООО «Фунтик» поставило на учет компьютер марки «Самсунг». Первоначальная стоимость — 49 320 рублей. СПИ — 5 лет (60 месяцев).

Норма амортизации компьютера марки «Самсунг» = 1/60 * 100 % = 1,67.

Ежемесячная амортизация = 49 320 х 1,67 % = 823,64 рубля.

За счет округления сумма амортизации в первые месяцы будет отличаться от суммы амортизации в последний месяц (общая сумма амортизации за весь срок должна быть не более первоначальной стоимости).

На практике принято рассчитывать амортизацию более простым и точным способом.

Ежемесячная амортизация = 49 320: 60 = 822 рубля.

Способ уменьшаемого остатка

Чтобы узнать искомую сумму, понадобится остаточная стоимость ОС на начало года, СПИ. Также компании вправе использовать коэффициент ускорения от 1 до 3.

Пример. ООО «Фунтик» использует в производстве ОС, остаточная стоимость которого на 01.01.2018 — 49 320 рублей (эта же сумма и является первоначальной стоимостью). СПИ — 60 месяцев. Коэффициент установлен в размере 1,3.

2018 год

49 320: 60 х 1,3 = 1068,60 рубля в месяц

Сумма амортизации за 2018 год составит 12 823,20 рубля (1068,60 х 12).

2019 год

Остаточная стоимость на 01.01.2019 = 49 320 — 12 823,20 = 36 496,80 рубля.

36 496,80: 60 х 1,3 = 790,76 рубля в месяц.

Таким способом рассчитывают и амортизацию в последующие годы. Всегда за основу берут остаточную стоимость ОС. Таким образом, каждый год амортизационные отчисления уменьшаются.

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

За основу расчета берут первоначальную стоимость и сумму чисел лет, остающихся до конца СПИ.

Пример. ООО «Фунтик» использует в производстве ОС, первоначальная стоимость которого — 49 320 рублей. СПИ — 48 месяцев (4 года). Амортизация начисляется с 01.01.2017.

Для начала определим нормы амортизации.

2017 год = 4 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 40 %.

2018 год = 3 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 30 %.

2019 год = 2 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 20 %.

2020 год = 1 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 10 %.

Этот способ позволяет списать на затраты большую часть стоимости ОС в первые годы.

Сумма амортизации определяется путем умножения первоначальной суммы на исчисленную норму.

Сумма амортизации за 2017 год = 49 320 х 40 % = 19 728 рублей.

Ежемесячная амортизация в 2017 году = 19 728: 12 = 1 644 рубля.

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

При данном методе за основу берутся количественные показатели производства (штуки, килограммы и т.п.), первоначальная стоимость и планируемая производительность ОС.

Пример. ООО «Фунт» производит запчасти на станке А458. Станок куплен в апреле 2018 года и тут же введен в эксплуатацию. Первоначальная стоимость станка А458 — 589 000 рублей. За весь срок использования планируется изготовить на данном станке 350 000 единиц продукции. В мае на станке произвели 4 200 деталей, в июне — 3 100 единиц.

Амортизация в мае = 589 000: 350 000 х 4 200 = 7 068 рублей.

Амортизация в июне = 589 000: 350 000 х 3 100 = 5 216,86 рубля.

Какой способ начисления амортизации выбрать

Выбирая способ начисления амортизации, следует помнить о том, что начислять амортизацию придется и в налоговом учете. Идеально, когда способ амортизации и в бухгалтерском, и в налоговом учете одинаков. Это упрощает учет.

Если амортизацию выгоднее списывать равными долями, подходит линейный способ. Если выгоднее списать большую часть стоимости в начале эксплуатации, подойдут второй и третий способы, описанные выше.

Учет начисленной амортизации

Все операции по начислению амортизации нужно отражать в учете проводками.

Дебет 20 (26, 44 и другие затратные счета) Кредит 02 — начислена амортизация по ОС.

Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/amortizaciya-os-v-buhuchete

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 году

Способы начисления амортизации основных средств в 2018 году

Основные средства – это имущество компании, которое используется более 12 месяцев для производства продукции, оказания услуг или выполнения других работ. Какие вести учет основных средств в 2018 и как рассчитать амортизацию – вы узнаете из этой статьи.

Внимание! Компании обязаны платить налог на имущество со своих основных средств. Правильно определить сумму налога и успешно по нему отчитаться вам помогут:

Программа БухСофт примет к учету объект основных средств любой сложности. Операции и документы соответствуют всем требованиям законодательства. Попробуйте бесплатно:

Оформить оприходование ОС онлайн

Как учитывать основные средства в бухгалтерском и налоговом учете

Основное средство – это не любое имущество компании. Существует ряд критериев, по которым активы причисляют к ОС:1.

объект предназначен для использования в производстве, выполнения работы или оказания услуг, а также для управленческих нужд или сдачи в аренду;2. объект будет использоваться больше 12 месяцев;3.

объект не предназначен для продажи;

4. объект способен принести экономическую выгоду.

Эти критерии в 2018 году остались теми же, что и в 2017. Они отражены в пункте 4 ПБУ 6/01 приказом Минфина России № 26н. Примеры ОС: здания, сооружения, оборудование, компьютеры, автомобили, инструменты и др.

В бухгалтерском учете основным средством признается актив, если его стоимость выше 40 тыс. рублей. В налоговом учете критерием для причисления имущества к ОС является стоимость выше 100 тыс. рублей (п. 5 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 256 НК РФ).

УчетОсновные средства до 40 т.р.Основные средства от 40 до 100 т.р.Основные средства дороже 100 т.р.
БухгалтерскийОрганизация вправе выбрать один из двух способов:– включить в состав МПЗ и списать на текущие расходы при вводе в эксплуатацию;

– включить в состав ОС и амортизировать

Включить в состав ОС и амортизироватьВключить в состав ОС и амортизировать
НалоговыйСписать на текущие расходы при вводе в эксплуатациюСписать на текущие расходы при вводе в эксплуатациюВключить в состав ОС и амортизировать

Вести учет основных средств удобно в бухгалтерской программе «Бухсофт Онлайн» >>

Учет ОС стоимостью до 100 тыс. руб. включительно

Имущество стоимостью до 40 тыс. рублей в бухгалтерском учете списывается сразу в составе материально-производственных запасов или ставится на учет ОС и начисляется амортизация. В налоговом учете такие активы списываются либо сразу при вводе в эксплуатацию, либо постепенно с учетом срока его использования.

Активы стоимостью от 40 тыс. рублей в бухгалтерском учете относят к ОС и амортизируют, а в налоговом учете эти затраты списываются сразу при вводе в эксплуатацию или постепенно. Возникает разница между бухгалтерским и налоговым учетом, которая называется временной (ПБУ 18/02).

Амортизация – это регулярное списание на текущие расходы части стоимости объекта. Амортизации подлежат все ОС, которые образуют временную разницу, кроме земельных участков, объектов природопользования и музейных объектов.

Но положения, установленные в подпункте 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ, разрешают учесть в расходах неамортизируемое имущество не единовременно, а постепенно.

Компания сама прописывает в учетной политике, как она будет учитывать малоценку в БУ и НУ.

https://www.youtube.com/watch?v=Jz1Tr1Gi8xQ

Если стоимость объектов от 40 000 до 100 000 руб. компания списывает постепенно, то и более дешевое имущество (не дороже 40 000 руб.) нужно учитывать таким же образом. Подробнее – письмо Минфина России от 20 мая 2016 г. № 03-03-06/1/29124. В налоговом учете нельзя отражать малоценку разными способами в зависимости от стоимости.

Способы амортизации:– линейный;– уменьшаемого остатка;– списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования;

– списания стоимости пропорционально объему продукции.

Пример расчета амортизации по способу списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования
ООО «Ромашка» в январе 2017 года купило компьютер. Компьютер введен в эксплуатацию тоже в январе. Стоимость монитора без НДС составляет 72 000 руб. Срок полезного использования – 36 месяцев.

В бухгалтерском учете компьютер является основным средством, а в налоговом учете — малоценным имуществом.

Дебет 01 Кредит 08 
– 72 000 – компьютер введен в эксплуатацию;
Дебет 68 Кредит 77
– 14 400 (72 000 × 20 %) – отражено отложенное налоговое обязательство (ОНО);
Дебет 44 Кредит 02 
– 2 000 (72 000: 36) – начислена амортизация в феврале;
Дебет 77 Кредит 
– 68 400 (2 000 × 20 %) – погашено отложенное налоговое обязательство.

Учет ОС стоимостью больше 100 тыс. руб

Все имущество стоимостью более 100 000 рублей относится к основным средствам в БУ и НУ. В налоговом учете активы стоимостью выше 100 000 рублей, введенные в эксплуатацию после 31 декабря 2015 года, необходимо амортизировать. Все объекты дешевле этой суммы можно списать единовременно (ст. 256 НК РФ).

Пример ежемесячного линейного способа амортизации
ООО «Ромашка» купило бурильную машину стоимостью 700 000 рублей (без НДС) в апреле 2017 года.

Срок полезного использования – 3,5 лет (42 месяца). 700 000 руб. / 42 мес. = 16 666,67 – ежемесячная сумма амортизации. После первого месяца эксплуатации, то есть 31.05.

2017, ООО «Ромашка» списывает стоимость по проводкам: Дебет 20 – Кредит 02.

Проводки по ОС в 2018 году

Дебет

Кредит

Описание

01

08

ОС принято к учету

08

60 (10, 70, 69)

Затраты на приобретение (строительство) ОС, подлежащие включению в его первоначальную стоимость, учтены

19

60

Входной НДС по затратам на приобретение ОС отражен

68

19

НДС принят к вычету

20 (25, 26, 44, 91)

02

Амортизация начислена

02

01

Амортизация по выбытии ОС списана

91

01

Остаточная стоимость ОС при выбытии списана

62

91

Доход от продажи ОС признан

01

83

Дооценка ОС отражена

01

91

Дооценка ОС в пределах ранее проведенной уценки проведена

91

01

Уценка ОС отражена

83

01

Уценка ОС в пределах ранее проведенной дооценки отражена

Остались вопросы про учет ОС?

Как рассчитать амортизацию в бухгалтерской программе

На примере «Бухсофт Онлайн» и «1С:Предприятие» покажем, как учитывать амортизацию.

Бухсофт Онлайн

1. Оприходуйте ОС в Учете покупок. При оприходовании выбрать счет 08 (для ОСН), либо вид расхода «Расходы на приобретение основных средств (амортизация)» (для УСН).

2. Отразите в справочнике ОС данные по основному средству во вкладках Покупка и Ввод в эксплуатацию.

3. Вкладка Покупка. Заполните поля. Обязательные для заполнения – дата оприходования, стоимость с НДС, сумма НДС, ОКОФ. Сохраните все введенные данные.

4. Вкладка ввод в эксплуатацию. Заполните поля. Обязательные – дата ввода, срок эксплуатации (если ОС не основное). Сохраните все введенные данные.

5. Поля Счет Дт и Счет Кт станут доступны для ввода счетов после нажатия на кнопку Провести. После ввода данных для формирования проводок нажать на кнопку Провести и кнопку Сохранить. Справочно можно отразить описание ОС. Вкладка Описание.

6. Вкладка амортизация. Заполните поля. Обязательные поля – группа, способ, срок использования в месяцах, первоначальная стоимость, годовая амортизация, остаток на – нужно ввести дату, на которую отражается остаток по счету 02.

7. Во вкладке Учет/Расчет амортизации данные по рассчитанной амортизации отразятся автоматически при выборе нужного месяца. Проводка по начислению амортизации отразится в Журнале операций (после его заполнения).

Протестировать «Бухсофт Онлайн»

1C:Предприятие

1. Для расчета амортизации за месяц создайте документ Регламентная операция в меню Операции с видом операции Амортизация и износ основных средств.

2. В поле Период установите месяц начисления, нажмите Выполнить. Закройте документ.

3. Чтобы посмотреть проводки, откройте документ Регламентная операция и нажмите Показать проводки и другие движения документа.

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/970-osnovnye-sredstva-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete-v-2018-godu

Юрист Ходюков
Добавить комментарий