Расчет есхн в 2018 году пример

Как правильно заполнить и сдать декларацию по ЕСХН за 2018 год

Расчет есхн в 2018 году пример

Организациям и ИП, применяющим систему налогообложения сельхозпроизводителей, нужно представить налоговую декларацию по ЕСХН за 2018 год. Расскажем в нашей статье о сроках сдачи сельхоздекларации в 2019 году, когда нужно перечислить налог, а также рассмотрим на примере, как рассчитать ЕСХН.

Форма декларации по сельхозналогу регламентируется Приказом ФНС РФ от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384.

Скачать бланк декларации ЕСХН за 2018 год можно на сайте налоговой службы.

В отчет входят:

  • титульный лист, отражающий информацию об организации и налоговой службе;
  • раздел 1, в котором прописана сумма налога;
  • раздел 2, в нем показан расчет сельхозналога;
  • раздел 2.1, где представлен расчет убытка (при наличии), который способен уменьшить налоговую базу плательщика;
  • раздел 3, содержащий отчет о целевом использовании фондов. Этот раздел заполняется только теми хозсубъектами, которые получили имущество в результате благотворительности или целевого финансирования.

Заполнение декларации по ЕСХН

На сайте ФНС нет образца заполнения декларации по ЕСХН, но есть указания на порядок заполнения (в ред. Приказа ФНС России от 01.02.2016 № ММВ-7-3/51@). Рассмотрим основные моменты:

  • декларацию можно распечатать либо заполнить от руки;
  • стоимостные показатели нужно округлить до полных рублей;
  • нумеровать страницы нужно с титульного листа (номер «001»);
  • текст в поля заносится заглавными печатными буквами;
  • нельзя исправлять ошибки корректирующими средствами и им подобными;
  • нельзя использовать двухсторонний способ печати декларации;
  • нельзя скреплять листы декларации, если это приведет к порче бумаги.

Более подробно изучить порядок заполнения сельхоздекларации вы можете на сайте ФНС.

Сроки сдачи декларации в 2019 году

Декларацию по ЕСХН за 2018 год нужно представить в налоговую службу только один раз. Организации должны направлять отчет по месту нахождения, ИП — по месту проживания.

Способы сдачи:

  • передать в электронном виде;
  • занести лично в ФНС на бумажном носителе или отправить по почте, если число ваших работников менее 100 человек.

Если вы отнесли отчет на бумажном носителе вместо обязательной электронной формы документа, то вас будет ждать штраф в двухсотрублевом эквиваленте.

Сроки сдачи декларации по ЕСХН за 2018 год зависят от того, продолжит ли организация заниматься сельхоздеятельностью в будущем. Если да, то сдать отчет нужно до 1 апреля 2019 года. Если же организация прекращает сельхоздеятельность, то срок сдачи — не позже 25 числа следующего за прекращением деятельности месяца.

Сроки уплаты ЕСХН за 2018 год и ответственность за их нарушение

ЕСХН организации и ИП уплачивают 2 раза за налоговый период:

  • авансовый платеж за полугодие — до 25 июля;
  • сам налог, вычитая авансовый платеж, нужно перечислить до 31 марта следующего года.

Так как в 2019 году 31 марта — выходной день, то налог нужно перечислить до 1 апреля.

Основные способы оплаты: через платежное поручение либо клиент-банк.

Если не произвести оплату вовремя, то налоговики начислят пени, сумма которых рассчитывается как произведение суммы неперечисленного налога, количества просроченных дней и 1/300 от ставки рефинансирования на момент нарушения.

Помимо этого, налоговая может выписать штраф организации или ИП, который может составить 20-40% от суммы налога. Однако за нарушение срока уплаты авансовых платежей плательщиками ЕСХН НК РФ не предусмотрены штрафы.

Также ФНС может наложить штраф, если вы нарушили сроки сдачи декларации по ЕСХН. Величина штрафа составит 5-30% от суммы сельхозналога за каждый месяц (полный или неполный) со дня нарушения, но не меньше 1000 рублей.

Пример расчета ЕСХН за 2018 год

Рассмотрим на примере, как рассчитать ЕСХН за 2018 год.

ООО «Молочный дом» с 2017 года перешло на ЕСХН и осуществляет свою деятельность как сельхозпроизводитель.

За 2018 год от покупателей поступило за сельхозпродукцию 1 850 000 руб.

Также у организации возникли следующие расходы:

  • зарплата и взносы в ФСС — 550 000 руб.;
  • корма — 230 000 руб.;
  • содержание основных средств — 30 000 руб.;
  • арендная плата — 370 000 руб.;
  • потери от падежа животных — 125 000 руб.;
  • платежи по кредитам — 115 000 руб.

На момент окончания первого полугодия расходы организации оказались больше доходов, поэтому не была произведена оплата авансового платежа. 

Таким образом, доходы организации за 2018 год составили 1 850 000 рублей, а расходы: 550 000 + 230 000 + 30 000 + 370 000 + 125 000 + 115 000 = 1 420 000 рублей. Все расходы ООО «Молочный дом» соответствуют ст. 346.5 НК РФ.

Расчет ЕСХН за 2018 год осуществляется исходя из ставки 6%.

Рассчитать ЕСХН можно как произведение налоговой ставки и разности доходов и расходов.

Рассчитаем сельхозналог ООО «Молочный дом» за 2018 год:

ЕСХН = (1 850 000 — 1 420 000) × 6% = 25 800 рублей.

Таким образом, обществу нужно перечислить в бюджет 25 800 рублей до 1 апреля 2019 года.

Источник: https://kontur.ru/extern/spravka/60-raschet_eshn

Срок уплаты есхн в 2018: порядок и пример расчета, дата отчетности – Бухгалтерия

Расчет есхн в 2018 году пример

Сроки внесения в бюджет налога по ЕСХН за 2017 год

Пример расчета ЕСХН и определения сроков его уплаты

Сроки внесения в бюджет налога по ЕСХН за 2017 год

ЕСХН — довольно выгодный специальный режим, поскольку ставка (в общем случае) составляет всего 6% от разницы между доходами и затратами. А для Республики Крым и Севастополя предусмотрены существенно пониженные ставки.

ЕСХН перечисляют в бюджет дважды в год. Если говорить о платежах за 2017 год, то:

  • До 25 июля 2017 года перечислялся аванс по результатам полугодия.
  • До 2 апреля 2018 года нужно внести окончательный платеж за прошедший год. Это связано с тем, что, хотя по закону срок установлен 31 марта, в 2018 году этот день падает на субботу. А по правилам, приведенным в п. 7 ст. 6.1. НК РФ, в подобных случаях срок отодвигается на ближайший рабочий день.

Несвоевременное перечисление налога в бюджет чревато наложением санкций на нарушителя.

Если налогоплательщик прекращает предпринимательскую деятельность в качестве сельхозпроизводителя на основании п. 9 ст. 346.3 НК РФ, отчетность надо сдать до 25-го числа месяца прекращения. Единый сельхозналог необходимо заплатить в этот же срок.

Читайте нас в Яндекс.Дзен

Яндекс.Дзен

ЕСХН относится к федеральным налогам, а значит, региональные и муниципальные власти не могут устанавливать свои порядки в части:

  • базовых ставок;
  • сроков сдачи отчетности;
  • уплаты налога.

Налогоплательщику вменяется перечисление единого сельхозналога по месту регистрации компании или местожительству ИП.

Пример расчета ЕСХН и определения сроков его уплаты

Чтобы рассчитать величину годового платежа, надо вычесть уплаченный ранее аванс из начисленного налога, который подсчитывается по нарастающей за год. Посмотрим, как это сделать.

Пример

Компания, работающая на ЕСХН, заработала по сельхоздеятельности за 1-е полугодие 2017 года 100 000 руб. При этом ее расходы за тот же период — 60 000 руб.

За 2017 год общий доход сельхозкомпании составил 300 000 руб., а расходы, участвующие в налоговой базе, равны 180 000 руб.

Определим сельхозналог к уплате за 1-е полугодие и за 2017 год, а также сроки уплаты налога ЕСХН — годового и полугодового.

Облагаемая налоговая база за 1-е полугодие:

100 000 − 60 000 = 40 000 руб.

Следовательно, до 25 июля 2017 года компания должна была авансировать бюджет на:

40 000 × 6% = 2400 руб.

Расчет годового ЕСХН:

300 000 − 180 000 = 120 000 руб.

120 000 × 6% = 7200 руб.

Теперь надо вычесть из годовой суммы налога, которая будет отражена в декларации, уже уплаченный авансовый взнос:

7200 − 2400 = 4800 руб.

П. 5 ст. 346.9 НК РФ диктует, что годовой налог надо перечислить в бюджет одновременно с подачей декларации. Это означает, что окончательный расчет за 2017 год в сумме 4800 руб. надо осуществить до 2 апреля 2018 года.

***

Порядок исчисления и уплаты авансовых и окончательных платежей по единому сельхозналогу регулируются ст. 346.9 и 346.10 НК РФ. Предельная дата внесения ЕСХН за 2017 год — 2 апреля 2018 года.

Источник:

Сроки отчетности по есхн на 2018 год

ЕСХН ИП 2018: отчетность для предпринимателей на едином сельскохозяйственном налоге состоит из налоговой и бухгалтерской. Состав отчетности зависит от доходов, масштаба деятельности фирмы и от количества сотрудников.

Предприниматель, перешедший на ЕСХН, должен уведомить об этом налоговую в течение месяца с момента постановки на учет. Отчетность сдается ежегодно, в том числе за неполные отчетные периоды. Серьезных изменений состава отчетности или сроков в 2018 году не предусмотрено.

Кроме подачи налоговых деклараций и бухгалтерского учета, в обязанности предпринимателя на ЕСХН входит ведение книги учета доходов и расходов. Отчетность предпринимателя без работников Налоговая отчетность для ИП на ЕСХН состоит из декларации об уплате налога.

Документ подается ежегодно, по итогам отчетного периода. Срок сдачи установлен на 31 марта следующего года.

Единый сельскохозяйственный налог в 2018 году

Обязательное условие, которое определяет правила использования ЕСХН и прочих режимов это раздельное ведение всех доходных и расходных операций. Также подавляющая часть выручки должна соответствовать 70% лимиту по деятельности, которую регулирует ЕСХН. Этот уровень выручки необходимо контролировать, чтобы сохранить право на применение системы расчета налогов по ЕСХН.

Кроме того, получен заем на расчетный счет от стороннего общества равный 1000 000 у.е.

Календарь бухгалтера по есхн

Первый взнос это авансовый платеж, который определяется расчетным способом и оплату нужно осуществить до 25 июля, чтобы не начислять пеней и санкций за просрочку платежей.

Вторая часть это финальный платеж, который рассчитывается из фактических результатов экономической деятельности.

В случае полученного дохода этот налоговый взнос требуется оплатить в бюджет к 31 марта.

Источник: https://buchgalterman.ru/drugoe/srok-uplaty-eshn-v-2018-poryadok-i-primer-rascheta-data-otchetnosti.html

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) в 2019 году

Расчет есхн в 2018 году пример

Единый сельскохозяйственный налог – это налоговый режим, созданный специально для предпринимателей и организаций, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции.

Особенностью ЕСХН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы одним – единым. На ЕСХН не подлежат уплате:

К сельхозпродукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства (в т. ч. полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов).

Кто имеет право применять ЕСХН в 2019 году

Применять ЕСХН могут ИП и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет больше 70% от всего дохода.

Рыбохозяйственные организации и предприниматели также имеют право применять ЕСХН, но при этом доход от реализации рыбной продукции у них должен быть больше 70%, а количество сотрудников не должно превышать 300 человек.

Примечание: с 1 января 2017 года применять ЕСХН могут ООО и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области животноводства и растениеводства (Федеральный Закон от 23.06.2016 г. № 216). Более подробно об этом здесь.

  • Организации и ИП, производящие подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.).
  • Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
  • Бюджетные и казенные учреждения.
  • ИП и организации, которые не являются производителями сельхозпродукции, а только занимаются её первичной и последующей переработкой.
  • ИП и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет менее 70% от всего дохода.

Объект налогообложения ЕСХН

Объектом налогообложения по ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка по налогу – 6% с разницы между доходами и расходами.

Примечание: законами местных властей ставка по налогу для жителей Крыма и Севастополя может быть уменьшена до 4% – в 2017-2021 г.

Виды деятельности, подпадающие под ЕСХН

Деятельность по производству, переработке и реализации сельхозпродукции.

Переход на ЕХСН в 2019 году

Если вы только планируете зарегистрировать ИП или организацию, тогда уведомление необходимо подать либо с остальными документами на регистрацию, либо в течение 30 календарных дней после регистрации.

Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.

Перейти на ЕСХН можно только один раз в год. Для этого необходимо заполнить в 2-х экземплярах уведомление и передать его в налоговый орган (ИП по месту жительства, организациям по месту нахождения).

Действующие ИП и организации могут перейти на ЕСХН только с 1 января следующего года. Для этого необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года.

Расчёт налога ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог рассчитывается по следующей формуле:

ЕХСН = Налоговая база x 6%

Налоговая база – это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (расходы на которые можно уменьшить налоговую базу, перечислены в п.2-4.1, 5 ст. 346.5 НК РФ).

Налоговая база также может быть уменьшена на сумму убытка (превышение расходов над доходами) полученного в предыдущих годах. Если убытки фиксировались несколько лет, то они переносятся в той очередности, в которой были получены.

Сроки уплаты налога

Налоговым периодом по ЕСХН признается календарный год. Отчетным – полугодие.

Организации и ИП в течение года должны уплатить авансовый платеж по итогам отчетного периода.

Срок уплаты аванса – не позднее 25 дней с окончания отчетного периода (полугодия).

В 2019 году организации и ИП должны уплатить авансовый платеж за полугодие в срок с 1-25 июля.

В 2019 году необходимо рассчитать и уплатить налог по итогам 2018 года (за вычетом ранее уплаченного аванса).

Крайний срок уплаты налога по ЕСХН за 2018 год – до 1 апреля 2019 года.

Крайний срок уплаты налога по ЕСХН за 2019 год – до 1 апреля 2020 года.

ИП Петров И.М. за первые 6 месяцев 2019 года получил доход в размере 500 000 рублей. Расходы составили 420 000 рублей.

Авансовый платёж будет равен: 4 800 руб. ((500 000 руб. – 420 000 руб.) x 6%). Его необходимо заплатить до 25 июля 2019 года.

Налог по итогам года

В последующие 6 месяцев (с июля по декабрь) ИП Котов И.Н. получил доход в размере 600 000 рублей, а его расходы при этом составили 530 000 рублей.

В этом случае налог по итогам года будет равен: 4 200 руб. ((1 100 000 руб. – 950 000 руб.) x 6% – 4 800 руб.). ЕСХН за 2019 год необходимо будет заплатить не позднее 1 апреля 2020 года.

Налоговый учёт и отчётность

По итогам календарного года все ИП и организации, применяющие ЕСХН обязаны не позднее 31 марта заполнить и подать налоговую декларацию (в случае прекращения деятельности, декларация подаётся не позднее 25 числа следующего месяца за тем, в котором деятельность была прекращена).

Индивидуальным предпринимателям помимо налоговой декларации, необходимо вести книгу учёта полученных доходов и расходов (КУДиР).

ИП, применяющие ЕСХН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

Организации на ЕСХН, помимо налоговой декларации и КУДиР, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

  • Бухгалтерский баланс (форма 1);
  • Отчет о финансовых результатах (форма 2);
  • Отчет об изменениях капитала (форма 3);
  • Отчет о движении денежных средств (форма 4);
  • Отчет о целевом использовании средств (форма 6);
  • Пояснения в табличной и текстовой форме.

Более подробно о бухгалтерской отчетности здесь.

Сдают только ИП и организации, имеющие наемных работников.

Подробнее про отчетность за работников здесь.

Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

Более подробно о кассовой дисциплине здесь.

Обратите внимание, с 2017 года ИП и организации, осуществляющие расчеты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа, обязаны перейти на онлайн-кассы.

Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.

Подробнее о дополнительных налогах для ООО здесь.

Подробнее о дополнительных налогах для ИП здесь.

Совмещение ЕСХН с иными налоговыми режимами

ИП могут совмещать ЕСХН с ПСН и ЕНВД, а организации только с ЕНВД. Совмещение ЕСХН и иных режимов налогообложения (ОСН и УСН) не допускается.

Примечание: одновременно заниматься одним и тем же видом деятельности на разных налоговых режимах нельзя. Помимо этого, необходимо раздельно по каждой системе налогообложения вести налоговый учёт (имущества, обязательств, хозяйственных операций), сдавать отчётность и уплачивать налоги.

Раздельный учёт

При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по ЕСХН от доходов и расходов по остальных видам деятельности.Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.

Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к ЕСХН, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

Утрата на право применение ЕСХН

ИП и организации теряют право на применение ЕСХН, если в течение года:

  • Перестали отвечать признакам сельскохозяйственного товаропроизводителя, установленным п.2, 2.1 ст. 346.2.
  • Начали заниматься организацией азартных игр или производством подакцизных товаров.

Начиная с того года, в котором ИП и ООО перестали отвечать указанным условиям они переводятся на ОСН.

Переход на другие системы налогообложения

ИП и организации находящиеся на ЕСХН, могут добровольно перейти на другой налоговый режим только с начала следующего календарного года. Для этого им необходимо подать в налоговый орган соответствующее уведомление в срок до 15 января (п.6 ст. 346.3 НК РФ).

В обязательном порядке на общую систему налогообложения плательщики ЕСХН переходят с начала того налогового периода, в котором было утрачено право на применение ЕСХН. Вновь перейти на уплату ЕСХН можно не ранее чем через один год после утраты права на его применение.

Снятие с учета ЕСХН

Для снятия с учета ЕСХН необходимо заполнить в 2-х экземплярах уведомление и подать его в налоговый орган (организациям по месту нахождения, ИП – по месту жительства) в течение 15 дней после окончания осуществления деятельности.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/sistemy/esxn/

Расчет ЕСХН на примере (расчет налоговой базы, авансового платежа, налога за год, проводки)

Расчет есхн в 2018 году пример

Рассмотрим особенности определения налоговой базы, расчет ЕСХН на конкретном примере и проводки, которые нужно сделать в бухгалтерском учете.

Налоговая база по единому сельхозналогу – это разница между доходами и расходами. Ее расчет имеет нюансы (ст. 346.5 – 346.7 НК РФ):

  • база увеличивается за счет доходов от реализации (в том числе, авансов, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, и внереализационных доходов);
  • база уменьшается расходами по строго установленному Налоговым кодексом перечню;
  • доходы и расходы для расчета базы считают нарастающим итогом с начала года и включают кассовым методом (только после их оплаты);
  • налоговая база формируется по данным бухгалтерского учета.

Любая форма отчетности по ЕСХН есть в программе БухСофт. Отчеты всегда на актуальных бланках с учетом всех изменений закона. Декларацию по ЕСХН, зарплатные и другие отчеты программа заполнит автоматически. Перед отправкой в налоговую инспекцию или ПФР они тестируются всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

Отчетность по ЕСХН онлайн

Налоговым периодом по рассматриваемой системе является календарный год, отчетным – полугодие. То есть в течение налогового периода нужно рассчитывать налоговую базу дважды:

  1. Чтобы найти сумму авансового платежа (по окончании полугодия).
  2. Чтобы определить итоговую сумму налога (по окончании года).

Как рассчитать ЕСХН

Ставка ЕСХН по общему правилу составляет 6%. Но для организаций Крыма и Севастополя на период 2017–2021 годов она может составлять до 4%, если так решат региональные власти.

Формула расчета следующая:

Если по итогам полугодия расходы превысили доходы, т. е. получен убыток, то сумма авансового платежа признается равной нулю.

Положительная сумма авансового платежа зачитывается в сумме уплаты сельхозналога итогам года.

Возможна ситуация, когда в конце налогового периода у фирмы по результатам расчетов получилась сумма налога к уменьшению, а не к доплате. Например, при уменьшении к концу года доходов и увеличении расходов.

Получившуюся отрицательную разницу можно:

  • зачесть в счет недоимки по иным федеральным налогам или в счет предстоящих платежей по единому сельхозналогу и иным федеральным налогам;
  • вернуть на банковский счет фирмы.

Пример расчета ЕСХН

Рассмотрим конкретный практический пример расчета налоговой базы и авансового платежа по налогу.

Пример

Компания занимается выращиванием в 2018 году плодовых и ягодных культур. Режим налогообложения – ЕСХН. Фирма  уплачивает страховые взносы по тарифу 30% (суммарно на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование) и взносы на “травматизм” по тарифу 1,3%.

В декабре 2017 года компания купила за 82 000 ₽ (в т. ч. НДС – 12 508,47 ₽) и осуществила ввод в эксплуатацию производственного оборудования для использования в ЕСХН-деятельности. Она оплатила оборудование в феврале 2018 года.

По состоянию на 1 января 2018 года в отражен убыток за прошлый год в размере 31 600 ₽.

В I полугодии 2018 были приобретены:

  • минеральные удобрения стоимостью 154 000 ₽ (в т. ч. НДС – 23 491,53 ₽). По состоянию на 01.07.2018 г. оплачено только 108 000 ₽ (в т. ч. НДС – 16 474,58 ₽);
  • саженцы стоимостью 518 300 ₽ (в т. ч. НДС – 79 062,71 ₽). Были оплачены полностью.

В I полугодии 2018 фирма продала продукцию на сумму 815 300 ₽ Покупатели оплатили ее полностью. Также покупатели внесли 77 500 ₽ как авансы в счет предстоящих поставок.

В I полугодии 2018 фирма понесла расходы:

  • в виде зарплаты персоналу на сумму 258 700 ₽ (выплачено 161 800 ₽);
  • обязательных страховых взносов на пенсионное, социальное и медицинское страхование в размере 77 610 ₽ (258 700 ₽ × 30%), из них перечислено – 52 360 ₽;
  • страховых взносов на “травматизм” в размере 3363,1 ₽ (258 700 ₽ × 1,3%), из них перечислено – 2700 ₽

Налоговая база по ЕСХН формируется из следующих доходов и расходов:

ОперацияДоход, ₽Расход, ₽
Поступление оплаты от покупателей за проданную продукцию815 300
Поступили авансы в счет предстоящих поставок от покупателей 77 500
Оплаты минудобрений и саженцев626 300
Выплата персоналу заработной платы161 800
Уплата страховых взносов, в том числе, на “травматизм”55 060
Покупка оборудования (учет производится равными долями в течение года)82 000 : 2 = 41 000
Итог за I полугодие:892 800884 160

Таким образом, налоговая база за I полугодие: 

892 800 – 884 160 = 8640 ₽

Сумма авансового платежа за I полугодие:

8640 ₽ × 6% = 518,4 ₽

Проводки по ЕСХН

Начисление годовой суммы налога и авансового платежа в бухучете производят на крайнюю дату налогового или отчетного периода. Операцию показывают на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на субсчете «Расчеты по ЕСХН» проводками:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСХН»

  • начисление налога и авансового платежа, соответственно, по итогам налогового и отчетного периодов; 

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСХН» (СТОРНО)

  • сторнирование излишне начисленного налога по итогам года.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСХН» Кредит 51

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1508-kak-rasschitat-nalog-eskhn

Единый сельскохозяйственный налог в 2018 году: особенности

Расчет есхн в 2018 году пример

В числе льготных режимов расчета налогов присутствует специальная система, предназначенная для производителей товаров сельского хозяйства.

Она устанавливает, что субъекты бизнеса, находящиеся на ней, должны определять и перечислять единый сельскохозяйственный налог. Он предполагает более низкую ставку основного налога, чем другие системы.

Также бухгалтерский учет может строиться по упрощенной схеме.

Единый сельскохозяйственный налог: что это за система налогообложения

Единый сельхозналог — это система, которая предполагает использование ее субъектами бизнеса при соблюдении установленных законом критериев. Сам налог заменяет собой налог на прибыль для организаций у компаний и НДФЛ у предпринимателей.

В 2018 году субъекты, использующие эту систему, также освобождены от уплаты НДС. Однако начиная с 2019 года это правило меняется — плательщики будут обязаны определять и уплачивать НДС, а также смогут ставить входящий налог на вычет.

НК устанавливает, что можно будет получить освобождение от уплаты налога, но для этого доход должен будет попадать в установленный лимит. На 2018 год он установлен в размере 100 млн. рублей, для 2019 года — 90 млн. рублей и далее по убывающей.

Внимание: с 2018 года субъекты, применяющие систему ЕСХН должны уплачивать налог на имущество. Не будет включаться в базу имущество, которое используется непосредственно в производстве сельхозпродукции.

В связи с введением санкций и существенным ростом производства сельхозпродукции, возможно дальнейшее увеличение налогового бремени на этой системе.

Данную систему могут использовать только те субъекты, которые производят первичную переработку собственной сельхозпродукции, и не доступна для тех, кто занимается вторичной переработкой. Переход на сельхозналог является добровольным.

Внимание: при использовании ЕСХН субъект бизнеса имеет право использовать ЕНВД для иных видов деятельности. Однако при этом обязательно нужно контролировать долю выручки от основной деятельности.

На данной системе возможно получить льготы для уплаты соцвзносов на заработок оформленных работников у компаний и предпринимателей.

Условия применения ЕСХН в 2018 году

Для использования ЕСХН в 2018 году определены несколько критериев, которым должны соответствовать все организации и предприниматели:

  • Деятельность происходит в животноводстве, растениеводстве, рыбном хозяйстве;
  • Все субъекты, использующие систему, должны заниматься производством сельхозпродукции, а не просто ее переработкой. Доля дохода от производства продукции должна составлять не менее 70% от общего размера;
  • Субъект занимается рыболовством, относится к градообразующим предприятиям, численность оформленных у него работником не превышает 300 человек. Также суда, которые используются в данной деятельности могут быть как собственные, так и нанятые по договору фрахта. Доля основного дохода также должны быть выше 70% от общего размера.
  • Субъект бизнеса оказывает услуги по подготовке полей, посеву и уборке урожая, выпасу и перегону скота и т. д. Для основной выручки должна быть больше 70% от всей выручки.
  • Субъект является сельскохозяйственным кооперативом, который занимается реализацией собственной сельхозпродукции. Доля выручки от основной деятельности должна превышать 70% от общей суммы.

Важно: сельхозналог нельзя использовать тем, кто производит подакцизную продукцию, организовывает азартные игры, является казенным, автономным или бюджетным учреждением.

Порядок перехода на единый сельскохозяйственный налог

Начать применение данной системы можно несколькими способами:

  • С 1 января нового года. При этом уведомление необходимо отправить до 31 декабря года, который идет перед годом предполагаемого использования данной системы;
  • Подав заявление о переходе на систему при регистрации нового субъекта бизнеса.

Если в момент регистрации субъекта налоговая система не была выбрана, то произвести переход можно еще в срок тридцати дней с момента получения документов о прохождении регистрации. Причем днем начала использование сельхозрежима будет считаться день, в который субъект бизнеса был зарегистрирован. Он указан в выписке из единого реестра ЕГРЮЛ либо ЕГРИП.

Подачу заявления о переходе необходимо производить для компаний — по месту их расположения, а предпринимателей — по адресу прописки.

Решение об использовании режима ЕСХН субъекты бизнеса принимают самостоятельно. Для этого им нужно сопоставить плюсы и минусы всех остальных налоговых систем.

Если применение ЕСХН производится путем перехода с иной налоговой системы, то в заявлении нужно проставить долю выручки от продажи сельхозпродукции в общем объеме поступлений. Данный показатель определяется на основании данных предыдущего года работы.

Внимание: перед тем, как начать использование ЕСХН, субъект бизнеса должен обязательно уведомить об этом налоговый орган. Если это не сделать, то право использования данной системы будет не установлено, и налоговый орган будет считать, что фирма либо ИП находятся на прежней системе.

При переходе на ЕСХН, ее необходимо применять до конца текущего года. Отказываться от ее применения, если все критерии соответствуют установленным законом, запрещено.

Расчет единого сельхозналога

Для того, чтобы рассчитать размер налога, необходимо использовать базу в виде суммы полученных доходов, которые уменьшаются на размер понесенных в этом же периоде расходов. Точный перечень расходов определяется в НК, и в настоящее время включает в себя более 40 позиций.

Для ЕСХН в настоящее время определена ставка в размере 6%. В Крыму и в Севастополе в 2018 году продолжает действовать ставка 4%. С 2019 года муниципальные власти могут устанавливать дифференцированную ставку по налогу от 0% до 6%, исходя из категории плательщиков.

Для того, чтобы рассчитывать суммы налога, субъект бизнеса должен вести бухучет. Причем это должны делать как компании, так и предприниматели.

Значение доходов и расходов в течение года необходимо фиксировать нарастающим итогом.

Рассмотрим на примере расчет налога.

ООО «Курица» использует систему с сельхозналогом, и применяет ставку 6%. В промежуток с января 2018 года до июля 2018 года оно получило доходы в размере 10 800 000 руб. В то же время, компания подтвердила расходы в размере на 5 450 000 руб. По завершении шести месяцев бухгалтеру необходимо рассчитать авансовый платеж.

Размер платежа составляет (10800000-5450000)х6%=321000 руб.

Данный платеж необходимо выполнить до 25 июля 2018 года.

После этого в промежуток с июля по декабрь 2018 года, ООО «Курица» получило доходы в размере 8 320 000 руб., и вместе с этим осуществило расходы на 6 890 000 руб.

Поскольку расчет необходимо производить нарастающим итогом, то:

(10800000+8320000)-(5450000+6890000)х6%=406800 руб.

Поскольку за первые полгода производилась уплата авансового платежа, то необходимо доплатить следующую сумму:

406800-321000=85800 руб.

Данный налог перечисляется до 31 марта года, который идет за годом расчета. Этот же срок установлен для отправки налоговой декларации.

Отчетность

Применение режима с уплатой ЕСХН предполагает обязанность для его плательщика ежегодно в установленные сроки подавать декларацию, а также в определенное время производить расчет и перечислять в бюджет налоговые платежи.

Данная обязанность возлагается на руководителя компании, бухгалтера или иного представителя, действующих на основании оформленной доверенности.

Декларация по ЕСХН может сдаваться лично инспектору, отправлять по почте, или же через систему документооборота.

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу должна сдаваться единожды, после завершения календарного года до 31 марта следующего года после отчетного.

Однако, если режим использовался по какой-либо причине субъектом хозяйствования не весь отчетный период, то она должна быть направлена в налоговую до 25 числа следующего месяца, после окончания применения ЕСХН.

Налоговая база по этому налогу складывается в совокупности учета полученных доходов и произведенных затрат на данный вид деятельности. Для фиксации этих показателей применяется налоговый регистр — книга учета доходов и расходов.

Она должна быть сшита и пронумерована. Все факты получения дохода и произведения расходов должны отражаться путем фиксации в хронологическом порядке. Основание для создания записи служит первичный документ.

Внимание: при допущении ошибки, их можно исправлять, внося соответствующие коррективы с отметкой об исправлении и визой исполнителя. Если применяется фирменная печать, исправление должно заверяться ею. Ошибочная отметка должна быть аккуратно зачеркнута одной чертой, чтобы была возможность ее прочитать.

Законодательство предусматривает, что данный налог нужно перечислять в бюджет два раза в год. Первый раз это нужно осуществить по итогам работы за первое полугодие отчетного года в срок не позднее 25 июля. Это считается авансовым платежом.

Второй раз уплату нужно производить уже по итогам работы за год. В этом случае рассчитывается налог в полном объеме, а потом происходит его уменьшение на ранее уплаченную сумму аванса. Полученную сумму субъект должен отправить в бюджет до 31 марта следующего года.

Утрата права применения налога

Все ситуации, когда хозяйственные субъекты, будь то юрлица или предприниматели, утрачивают возможность применения ЕСХН, закреплены нормативными актами.

К ним можно отнести:

  • Несоблюдения вида деятельности, по которому используется система ЕСХН, то есть производство, переработка и реализация сельхозпродукции не осуществляется.
  • Помимо деятельности по созданию, переработке и продаже сельхозпродукции, компания занимается производством подакцизных товаров или игорным бизнесом.
  • Нарушение доли дохода, приходящейся на создание, переработку и продажу сельхозпродукции. Право утрачивается если доля этого дохода становится ниже 70%.
  • Число занятых по трудовым договорам в рыболовецких хозяйствах и у предпринимателя превышает 300 человек. В отношении сельхозпроизводителей это ограничение не применяется.

Внимание: как только происходит один из выше перечисленных случаев, организация или компания должны сообщить об этом в налоговую самостоятельно с помощью специального бланка «Сообщение об утрате права на ЕСХН», для которого предусмотрена форма 26.1-2. Для подачи данного документа существует срок 15 дней.

При этом вернуться на данный режим хозяйствующий субъект сможет по истечении года, как им было утрачено данное право. Утрата права на применение ЕСХН приводит к тому, что с начала года нужно пересчитать на новом режиме все налоги по ОСНО — налог на прибыль (НДФЛ для ИП), НДС и самостоятельно произвести их оплату.

Порядок снятия с учета ЕСХН

Для того, чтобы сняться с учета как плательщик ЕСХН, хозяйствующий субъект должен сообщить в ИФНС специальным бланком о своем решении до 15 января следующего года. Сменить данный режим в добровольном порядке он может только с начала года. В этом случае нужно использовать предусмотренный законодательством бланк «Уведомление об отказе от применения ЕСХН» форма 26.1-3.

Внимание: если компания вообще по тем или иным причинам завершает осуществление данной деятельности, то она также должна направить в ИФНС сообщение. Для уведомления ИФНС существует специальный бланк «Уведомление о прекращении деятельности ЕСХН» форма 26-1 -7. Сообщить об этом налогоплательщик должен в течение 15 дней.

Уведомление о снятие с учета или отказа от применения ЕСХН хозяйствующие субъекты направляют в ИФНС по месту своего нахождения – для юрлиц, по месту прописки — для ИП.

ЕСХННалоговые режимы

Источник: https://litebuh.ru/nalogi-i-vznosy/edinyy-selskohozyaystvennyy-nalog.html

Единый сельскохозяйственный налог в 2018 году

Расчет есхн в 2018 году пример

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) разработан специально для производителей сельхозпродукции.

В связи с ростом количества сельхозтоваропроизводителей в стране, российское правительство ввело существенные изменения, касающиеся данного налога.

Каковединый сельскохозяйственный налог в 2018 году? Кто сможет применять его? Как перейти на ЕСХН? На эти и другие вопросы ответы – в нашем материале.

Изменения, произошедшие в 2018 году

Новый закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ, принятый Госдумой, привнес ряд изменений в порядок уплаты данного налога. Главным нововведением стало то, что с 2018 г. на плательщиков ЕСХН была возложена обязанность уплаты налога на имущество, а с 2019 г. они должны стать плательщиками НДС.

Правила работы с НДС в 2018 г. остаются прежними – плательщики ЕСХН освобождены от его уплаты, а также:

  • если НДС принят к вычету до перехода на уплату ЕСХН – его нельзя восстановить;
  • НДС, предъявленный после ухода со спецрежима, не подлежит вычету (п. 8 ст 346.3 НК РФ).

С 2019 г. налогоплательщики ЕСХН смогут воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС (при наличии на то оснований) в соответствии с положениями ст. 145 Налогового кодекса РФ.

Обязанность уплачивать имущественный налог также повысила нагрузку на сельхозбизнес. С 2018 г. предприниматели и юрлица, выпускающие сельскохозяйственную продукцию, смогут не платить данный налог только на имущество, используемое непосредственно при производстве, переработке и реализации сельхозпродукции.

Кто имеет право применять ЕСХН?

В соответствии с п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ, единый сельскохозяйственный налог в 2018 году могут применять производители сельскохозяйственной продукции, к которым относятся:

  • юрлица и ИП, комплексно занимающиеся производством сельхозпродукции, первичной и последующей переработкой и реализацией (если субъект занимается только переработкой сельхозпродукции – он не сможет перейти на ЕСХН), доля доходов от реализации сельхозпродукции в общем доходе которых составляет не менее 70% (в течение года, предшествующего переходу);
  • хозсубъекты, оказывающие вспомогательные сельхозуслуги , доля дохода от которых составляет не менее 70% (к таким услугам относится подготовка полей, посев семян, возделывание земли, а также выпас животных, обследование и уход за ними и т.д.);
  • сельскохозяйственные кооперативы с соблюдением того же 70-процентного лимита;
  • субъекты рыбного хозяйства (при условии, что количество нанятых работников не превышает 300).

Полный перечень продукции, относящейся к сельскохозяйственной, утвержден Постановлением Правительства РФ от 25.07.2006 № 458.

Перейти на ЕСХН не могут организации и предприниматели, которые:

  • выпускают подакцизную продукцию;
  • занимаются организацией азартных игр;
  • относятся к бюджетным, казенным или автономным учреждениям.

Как осуществляется переход на ЕСХН?

Схема перехода на единый сельскохозяйственный налог в 2018 году следующая:

  • владелец сельхозбизнеса должен уведомить свою ИФНС о переходе на ЕСХН до 31 декабря года, предшествующего переходу;
  • если хозсубъект был создан в 2018 году – он уведомляет ИФНС на протяжении 30 дней со дня регистрации;
  • уведомление составляется в свободной форме или по форме № 26.1-1, в нем обязательно надо указать долю дохода от реализации произведенной сельхозпродукции;
  • если субъект предпринимательской деятельности уже стал плательщиком ЕСХН – он не сможет добровольно перейти на другой режим на протяжении отчетного года.

Если субъект перестал соответствовать требованиям, которые дают право применять ЕСХН – он обязан сообщить об этом в ИФНС (в течение месяца по окончании налогового периода, т.е. года), и перейти на ОСНО. При этом следует сделать перерасчет всех налогов по общей системе (налог на прибыль или НДФЛ, налог на имущество, НДС) с начала года, в котором утрачено право на ЕСХН.

На сообщение о добровольном переходе на иной налоговый режим с нового года плательщику ЕСХН отводится 15 дней – до 15 января года, в котором планируется переход. Вновь перейти на ЕСХН можно будет только по истечении года.

Ставка налога и срок уплаты

В 2018 году сумма налога, подлежащего уплате в государственный бюджет, рассчитывается по формуле:

ЕСХН = налоговая база × 6%.

Ставка налога является фиксированной и составляет 6%. Под налоговой базой подразумевается сумма всех доходов, полученных от осуществления деятельности за минусом произведенных при этом расходов.

В 2019 году предпринимателей ожидают изменения. В соответствии с законом от 07.03.2018 № 51-ФЗ субъекты РФ получат право устанавливать дифференцированные налоговые ставки  ЕСХН. Размер ставки будет исчисляться от 0% до 6%. Для реализации данного нововведения субъектам РФ надо принять соответствующий законопроект.

Ставка налога будет зависеть от:

  • вида сельхозпродукции;
  • выручки от реализации продукции (выполнения работ);
  • средней численности работников;
  • места ведения предпринимательской деятельности.

Налоговым периодом для уплаты налога является год, авансовый платеж производится по итогам полугодия. Годовую декларацию за 2018 г. подают до 31 марта 2019г. До этого же времени следует перечислить в государственный бюджет налог по итогам года. Авансовые платежи надо перечислить 25 июля 2018 года.

Если налогоплательщик нарушит сроки уплаты налога – начисляются пени (п. 3 ст. 58 и ст. 75 НК РФ) и штраф 20-40% от суммы неуплаты (ст. 122 НК РФ).

Источник: https://spmag.ru/articles/edinyy-selskohozyaystvennyy-nalog-v-2018-godu

Юрист Ходюков
Добавить комментарий