Бухпроводки при дарении денег сотруднику

Юридические консультации

Бухпроводки при дарении денег сотруднику

БЕСПЛАТНЫЕ КОНСУЛЬТАЦИИПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В СУДЕПОДГОТОВКА ДОКУМЕНТОВ

28052018 Налоговая новость о НДФЛ при дарении денег / Personal income tax at donation of money

Подробный разбор видео и наши коментарии к нему:

Какие налоги и взносы и в каком порядке необходимо начислить при вручении подарков сотрудникам. В каком порядке отражаются подарки сотрудникам в бухгалтерском учете. Не секрет, что самый распространенный способ выразить свою благодарность или оказать знак внимания другому человеку — подарить ему подарок.

Благо поводов для вручения презентов достаточно.Проводки по заработной плате Проводки по подаркам сотрудникам Работодатель может дарить своим сотрудникам. Обычно поводом служат знаковые даты. Эти операции необходимо отразить в учете. Учет подарков С точки зрения учета существуют два вида подарков.

Дебет 02 Кредит 01 — Списана начисленная амортизация по безвозмездно передаваемому имуществу Дебет 91 Кредит 01 41, 10, 43 — Списано на прочие расходы имущество, переданное безвозмездно по остаточной стоимости учетным ценам Дебет 91 Кредит 68 — Начислен НДС к уплате в бюджет со стоимости безвозмездно переданных товаров с рыночной стоимости Согласно ст.

Таким образом, проводка по ее списанию должна выглядеть так. В каком порядке отражаются подарки сотрудникам в бухгалтерском учете. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Отсутствие в договоре подписи конкретного сотрудника говорит о том, что договор с ним не заключен. Перечень вручаемых новогодних подарков целесообразно оформить отдельным документом — приложением к договору.

В данном случае НДС платится за счет собственных средств.

Туда же списывается и НДС к вычету.

Кроме того, в договоре дарения не стоит производить расчет стоимости подарка в зависимости от должности сотрудника, его оклада, трудовых показателей, или каким-либо другим образом устанавливать взаимосвязь между трудовой деятельностью сотрудника и вручением ему подарка. Для вычисления его размера, подлежащего учету, согласно п. Зачет взаимных требований не допускается по обязательствам. Поскольку дарение не признается реализацией в целях главы 25 НК, и если даритель ранее использовал полагающееся ему право на амортизационную премию, то при совершении этого дарения он вправе не восстанавливать и не учитывать ее при налогообложении. Но как видно сходить то Вам очень хочется и получить на халяву что то, на это и рассчитано.

С врученных работникам новогодних подарков, если совокупность стоимостей подарков конкретному работнику в течение года превысила 4 тыс. Поскольку работодатель является налоговым агентом сотрудника, обязанность исчисления и уплаты налога с зарплаты работника лежит именно на нем ст.

Договор дарения между работником и работодателем был заключен 28 декабря.

Сама по себе операция по безвозмездной передачи актива считается фактом реализации, но только на безвозмездной основе.

Поскольку у одаряемого возникла налоговая обязанность, а даритель являлся налоговым агентом, то он обязан был удержать сумму налога из следующей зарплаты одаряемого в текущем налоговом периоде.

Дарение денег сотрудникам от организации Деньги, являются самым распространенным видом подарков, в том числе и в пользу сотрудников. Поскольку зарплата выдается также деньгами, подарки в денежной форме довольно легко перепутать с формой поощрения за труд, что в ряде случаев может привести к негативным последствиям — начислению сумм неуплаченных налогов и страховых взносов.

Важно Во избежание таких последствий, дарение денег сотруднику не должно быть связано с его трудовыми взаимоотношениями с работодателем. Для этого, достаточно составить с работником договор даренияв котором будет содержаться указание, что передача средств не является формой оплаты труда.

Отражение подарков сотрудникам, партнерам и клиентам в бухгалтерском учете ближайшей выплаты денег одаряемому и перечислить в бюджет не позднее, При дарении товаров, не облагаемых НДС по ст.

Так, в качестве подарка, сотруднику может быть безвозмездно передано любое имущественное благо, не запрещенное законодательством о дарении.

Дарение юридическими лицами и ИП / Дарение сотруднику от организации Во избежание таких последствий, дарение денег сотруднику не должно.

Сам договор, исходя из этого и положений ст. Обязательному нотариальному удостоверению такая дарственная не подлежит.

Как известно, безвозмездная передача подарка, является его реализацией в целях налогообложения НДС ст.

Как учесть подарок сотруднику при выходе на пенсию. Бухгалтерские проводки

Учет подарков при расчете налога на прибыль, УСН Возможность учесть стоимость подарков сотрудникам в налоговых расходах напрямую зависит от цели и повода вручения таких подарков. Подарки сотрудникам не связаны с трудовой деятельностью и производственными результатами, например, подарки к юбилейным датам, официальным праздникам.

При расчете налога на прибыль стоимость таких подарков сотрудникам не учитывается в налоговых расходах п.

Кто сталкивался с таким разводом? Проводки по договору дарения денежных средств сотруднику Бухгалтерский учет у дарителя передающей стороны После безвозмездной передачи имущества организация должна списать это имущество со своего баланса, при этом будут сделаны следующие проводки. Потом вас сумма случаем не насторожила?

Ценные подарки сотрудникам выдаются в качестве поощрения за труд ст. В этом случае стоимость ценных подарков, связанных с производственными результатами и предусмотренных трудовыми договорами, может быть учтена при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе расходов на оплату труда Письмо Минфина России от 02.

По аналогии, стоимость таких подарков также можно учесть в расходах при УСН.

При этом нужно учитывать следующее. НДС с суммы подарка, выданного работнику в денежной форме, не начисляется. Поскольку передача подарков работникам осуществляется не в рамках деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, данная операция признается объектом обложения НДС в общеустановленном порядке п.

В то же время в целях упрощения учета таких сделок, целесообразно придерживаться норм ст.

В контексте этой статьи дарителем выступает работодатель, а одаряемым сотрудник.

Обратим внимание на особенности — способ оформления подарка прямо зависит от целей поощрения сотрудника, которые могут быть связаны с профессиональной деятельностью сотрудника или же могут не иметь никакого отношения с показателями его труда подарок на день рождения, к профессиональному празднику.

При передаче подарков к праздникам — операция является сделкой и оформляется соответствующим образом, при поощрении за труд, ее следует считать не более чем премией.

Кроме особенностей бухучета подарков, расчета и уплаты налогов и страховых взносов, отдельно стоит остановиться на оформлении самой сделки.

В целях правильного ее документирования, коме самого договора, руководитель должен издать распоряжение о закупке подарков, приказ о выдаче сотруднику поощрения, ведомость, в которой такой сотрудник распишется о его получении и. Понятие и стороны договора дарения Под договором дарения законодатель понимает оформленное письменно или устно соглашение дарителя и одаряемогоо бесплатной передаче в пользу последнего некоторых имущественных благ ст.

На вышерассмотренном примере, дарителем будет выступать работодатель, одаряемым — сотрудник. Если такое дарение является пожертвованием ст.

Сторонами даренияисходя из гражданско-правовых принципов, могут выступать любые субъекты права, если их участие в сделке прямо не исключено нормами ст. Кроме того, даритель должен обладать дееспособностью и правом собственности на подарок.

Для того чтобы правильно оформить передачу подарка сотруднику, а затем правильно начислить налоги и взносы с этой операции, необходимо определить, как квалифицируется данный подарок с точки зрения гражданского и трудового законодательства.

Одаряемый же, в случае недееспособности или ограничения дееспособности может выступать в дарении через своих законных представителей или соответственно самостоятельно малолетний и несовершеннолетнийесли сделка не требует госрегистрации подарка или удостоверения у нотариуса.

Важно В целях защиты прав малолетних и недееспособных лиц, они и их представители, согласно п. Однако следует понимать, что данная норма не распространяется на дарение, которое не выходит за рамки мелкой бытовой сделки пп.

Для противодействия коррупционным преступлениям, законодатель запрещает участие в дарении в качестве одаряемых работникам социальных, медицинских и образовательных организаций, а также муниципальным и государственным чиновникам п.

В целях пресечения финансовых махинаций и прочих хозяйственных злоупотреблений, согласно п. Форма договора Договор дарениякак самый яркий пример реального гражданского договора, в подавляющем большинстве случаев может быть заключен устно п.

А поздно, за халяву надо платить.

Однако такой общий принцип распространяется далеко не на все договоры дарения — законодателем установлены исключения, обязывающие стороны сделки к письменному обличению договора, а. Несмотря на вполне логичную возможность составления устного договора, если стоимость подарка менее 3 тыс.

Указанная норма направлена на защиту прав одаряемых. Кроме необходимости оформления, указанный договор обязан содержать конкретизированный предмет дарения и намерение дарителя на передачу подарка в будущем п. Как известно, дарение недвижимости предполагает последующую ее государственную регистрацию, порядок проведения которой, согласно п.

Отметим, что несоблюдение обязательной формы в вышеуказанных случаях влечет недействительность дарения.

Объект дарения подлежит обложению НДС.

Качественно Ваша проблема не останется без внимания!

Налоговый учетДля целей налогового учета безвозмездно полученное имущество также признается внереализационным доходом. Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов. Учет подарков при расчете налога на прибыль, УСН Возможность учесть стоимость подарков сотрудникам в налоговых расходах напрямую зависит от цели и повода вручения таких подарков. Договор дарения денежных средств проводки НК РФ.

На любую выдачу подарка желательно. Оформить приказ, который подписывается руководителем фирмы; Составить списки сотрудников фирмы и их детей, для получения; Составить ведомость, в которой сотрудники работники будут расписываться, чтобы подтвердить факт их получения.

Данные документы составляются в произвольной форме. Часто выдают, в качестве подарка товары, материалы, готовую продукцию собственного производства. При этом нужно правильно провести все документы в программе, для правильного отражения на бухгалтерских счетах.

Бухгалтерский учёт выданных подарков сотрудникам и их детям 1.

В-третьих, взаимозачет возможен, если срок исполнения встречного однородного требования. Такой порядок следует из положений статьи 410 Гражданского кодекса РФ.

Есть факторы, позволяющие не начислять взносы на обязательное пенсионное социальное, медицинское страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний при выдаче сотруднику подарка, даже если договор дарения заключен в устной форме.

Законодательство не ставит отнесение договора дарения к гражданско-правовым договорам в зависимость от формы его заключения устной или письменной. Отступлением из этого правила являются случаи, когда письменная форма такого договора обязательна.

Отражение подарков сотрудникам, партнерам и клиентам в бухгалтерском учете ближайшей выплаты денег одаряемому и перечислить в бюджет не позднее, При дарении товаров, не облагаемых НДС по ст.

Так, в качестве подарка, сотруднику может быть безвозмездно передано любое имущественное благо, не запрещенное законодательством о дарении.

Дарение юридическими лицами и ИП / Дарение сотруднику от организации Во избежание таких последствий, дарение денег сотруднику не должно.

В частности, если организация передает на безвозмездной основе. В остальных случаях организация вправе заключить договор дарения в устной форме п.

Еще одним обстоятельством, позволяющим не начислять страховые взносы на стоимость подарка, является неясность, связанная с определением базы для расчета взносов. В данном случае подарки передают на безвозмездной основе.

А значит, база для расчета страховых взносов равна нулю. В аналогичном порядке при выплате вознаграждений в натуральной форме определяется база, облагаемая взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний п.

Следовательно, начислять взносы на обязательное пенсионное социальное, медицинское страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний при выдаче сотруднику подарка не.

Правомерность такого подхода подтверждают судьи см. Если подтвердится, что за гражданско-правовым договором договором дарения скрываются трудовые отношения, сделка может быть признана притворной п.

В рассматриваемой ситуации организация дарила сотрудникам денежные средства на основании письменных договоров дарения.

Источник: http://travers-md.ru/voprosi-yuristu/buhprovodki-pri-darenii-deneg-sotrudniku.php

Проводки по договору дарения денежных средств

Бухпроводки при дарении денег сотруднику

  • Дебет 20 «Основное производство», 23«Вспомогательные производства», 44«Расходы на продажу» Кредит 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов».

В том случае, если компании были подарены иные материальные ценности, такие как товары, материалы или деньги, производится следующая бухгалтерская запись: Дарение материальных ценностей (сырье и материалы, товары, денежные средства, ценные бумаги).

  • Дебет 10 «Материалы», 41 «Товары», 50«Касса», 51 «Расчетный счет»
  • Кредит 98/2 «Безвозмездные поступления».

Отражение НДС при дарении имущества Объект дарения, переданный какой-либо коммерческой фирме, облагается НДС, в соответствии с п.1 статьи 146 НК РФ. Для его расчета необходимо учитывать рыночную стоимость объекта на момент его дарения.

Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет

Такая операция сопровождается проводкой Дебет счета 01 субсчет «выбытие основных средств», Кредит счета 01. Со следующего учетного месяца после совершения дарения объекта основных средств, согласно п.
22 ПБУ 6/01, прекращается начисление амортизации по нему. Для списания таких начисленных сумм используется проводка Дебет счета 02 Кредит счета 01 «выбытие основных средств».

Остаточная стоимость объекта основных средств, переданного одаряемому в качестве дара, признается бухучетом «прочими расходами» и должна отражаться на дебете соответствующего счета. Таким образом, проводка по ее списанию должна выглядеть так: Дебет счета 91.2, Кредит счета 01 «выбытие основных средств».

Дополнительно При непосредственной передаче дара вполне могут возникнуть дополнительные расходы — оплата услуг грузчиков, расходы на транспортировку, упаковку дара и т.д.

Бухгалтерский учет договора дарения

Д99 – К68. В числе типовых корреспонденций счетов некоммерческих организаций при отражении операций с получением и использованием пожертвований применяют такие записи:

  • Д76 – К86 – произведено начисление целевых поступлений по заключенному договору пожертвования;
  • Д50 – К76 – пожертвования в форме денежных средств были получены наличными и проведены по кассе НКО;
  • Д51 – К76 – на расчетный счет некоммерческой организации поступили денежные пожертвования;
  • Д86 – К10 – материалы были использованы по прямому предназначению в соответствии с обозначенным Уставом организации направлению деятельности.

СПРАВОЧНО! Для благотворительных НКО характерен отказ от использования синтетических счетов финансовых результатов. Они заменяются в учете счетом 86, обозначающим расчеты по целевому финансированию.

К 86 счету рекомендуется открывать аналитические счета.

Бухгалтерские проводки при передаче имущества по договору дарения

ПБУ 6/01, выбывание безвозмездно переданного имущества сопровождается его немедленным списанием с баланса организации в момент его передачи. Поскольку акт приема-передачи уже подписан, следовательно, выбытие уже произошло, следовательно, недвижимость уже должна быть списана с баланса.

Что касается начисления НДС, то его начисление, согласно п. 3 ст. 167 НК РФ, отождествляют с моментом перехода прав на дар, то есть в случае с недвижимостью — с момента госрегистрации. Однако дарение вашим предприятием имущества является ничем иным, как благотворительностью.

А из этого следует, что, согласно пп. 12 п. 3 ст. 149 НК, предприятие освобождается от начисления НДС. Согласно пп. 2 п. 3 ст. 170 НК, списанный «входной» НДС следует восстанавливать обратно.

Проводки по подаркам сотрудникам

  • Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 98/2«Безвозмездные поступления»

При принятии к учету этого основного средства следующая проводка:

  • Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы»

При принятии к учету нематериального актива следует проводка:

  • Дебет 04 «Нематериальные активы»
  • Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы».

В том случае, если вы решили использовать в своей деятельности подаренное основное средство или нематериальный актив, то его необходимо списать по мере его использования, в этом случае его стоимость списывается в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»: Бухпроводки по начислению амортизации По основным средствам и нематериальным активам по мере начисления амортизации.

Бухгалтерский учет при дарении

Важно Дебет Кредит Сумма Операция 91-2 73-3 5 900,00 Начислена денежная сумма, причитающаяся работнику в качестве подарка 73-3 68/НДФЛ 247,00 Удержан НДФЛ с суммы подарка 73-3 50 (51) 5 653,00 Выдан подарок работнику В рассмотренном примере подарок сотруднику не связан с трудовой деятельностью (подарок на юбилей), поэтому для расчетов используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Если же ценный подарок выдается как поощрение за труд, то для расчетов используется счет 70 «Расчеты по оплате труда».
Итак, вручение подарков сотрудникам – процедура, без сомнения, приятная и для одаряемого, и для дарителя. Однако для бухгалтера она кроет немало «подводных камней», с которыми, я надеюсь, Вам поможет справиться эта статья.
И на прощание несколько рекомендаций на тему подарков сотрудникам.

Перечисляем деньги на благотворительность: бухгалтерский и налоговый учет

Если организация вкладывала свои средства для доведения поступившего объекта основных средств до состояния его дальнейшего использования, нужно определить долю безвозмездно полученного имущества в первоначальной стоимости этого объекта. При начислении амортизации по такому основному средству доходы будущих периодов будут списываться пропорционально этой доле.

В том случае, если в будущем активы, полученные безвозмездно, продаются, налоговая база по НДС должна определяться как разница между остаточной (балансовой) стоимостью имущества и его продажной ценой.

Для целей налогообложения по налогу на прибыль доходы организации в виде безвозмездно полученного имущества определяются исходя из рыночных цен на данное имущество, но не ниже остаточной стоимости амортизируемого имущества.

Порядок и учет пожертвований некоммерческой организации

В договоре в обязательном порядке прописываются все существенные условия, дополнительно можно вносить конкретизирующие сделку условия, любые элементы, которые не противоречат действующим законодательным нормам.

СПРАВОЧНО! Сделки, связанные с пожертвованиями в пользу НКО, могут подвергаться двойному контролю: с одной стороны, проверку операции по получению подарка и его последующему использованию осуществят налоговые органы, с другой стороны, даритель может затребовать отчет о фактическом применении предмета договора.
Внимание Договор пожертвования подписывается обеими сторонами сделки.

Некоммерческая организация обязательно заверяет соглашение своей печатью.
Денежные средства, используемые в качестве пожертвования, могут быть переданы в разных формах:

Договор дарения денежных средств проводки

Согласно Гражданскому кодексу РФ подарком признается вещь (в том числе денежные средства, подарочные сертификаты), которую одна сторона (даритель) передает другой стороне (одаряемому) на безвозмездной основе (п. 1 ст. 572 ГК РФ). В контексте этой статьи дарителем выступает работодатель, а одаряемым сотрудник.

Учет остаточной стоимости (стоимости передаваемого объекта дарения) следует производить непосредственно на момент осуществления дарения, а не на момент заключения сделки. Поскольку стоимость дара следует понимать как Прочие расходы (п. 11

ПБУ 10/99), то она должна найти отражение по дебету сч. № 91 «Прочие доходы и расходы», по субсчету № 91.2 «Прочие расходы». Начисление НДС при дарении имущества Согласно п. 1 ст.

146 НК РФ, объект дарения, переданный какой-либо коммерческой организацией на безвозмездной основе, облагается НДС. Для вычисления его размера, подлежащего учету, согласно п. 2 ст.

154 НК, следует учитывать рыночную стоимость подаренного объекта непосредственно на момент дарения. При этом сам налог в данную стоимость не входит.

Отдельными положениями статей 39, 146 и 149 НК РФ определены исключения, которые освобождают предприятие от начисления на подаренное имущество НДС.

Поскольку ваше предприятие осуществило именно безвозмездную передачу имущества и не получило какого-либо дохода, налог на прибыль рассчитывать не нужно.

У вас остались вопросы? 3 важные причины воспользоваться помощью юриста прямо сейчас Быстро Оперативный ответ на все ваши вопросы! Качественно Ваша проблема не останется без внимания! Достоверно С вами общаются практикующие юристы! Задайте вопрос юристу онлайн! Схема нашей работы Вопрос Вы задаете вопросы дежурному юристу.

Юрист Юрист анализирует ваш вопрос. Связь Юрист связывается с вами. Решение Ваш вопрос решен. Вопрос Вы задаете вопросы дежурному юристу.
Юрист Юрист анализирует ваш вопрос. Связь Юрист связывается с вами. Решение Ваш вопрос решен.

Проводки по договору дарения денежных средств сотруднику

Бухгалтерский учет у дарителя (передающей стороны) После безвозмездной передачи имущества организация должна списать это имущество со своего баланса, при этом будут сделаны следующие проводки: Дебет 02 Кредит 01 – Списана начисленная амортизация по безвозмездно передаваемому имуществу Дебет 91 Кредит 01 (41, 10, 43) – Списано на прочие расходы имущество, переданное безвозмездно по остаточной стоимости (учетным ценам) Дебет 91 Кредит 68 – Начислен НДС к уплате в бюджет со стоимости безвозмездно переданных товаров (с рыночной стоимости) Согласно ст.146 НК РФ передача права собственности на товары на безвозмездной основе, признается реализацией, то есть подлежит обложению НДС. Бухгалтерский учет у одаряемого (принимающей стороны) В ПБУ 9/99 указано, что активы, полученные безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости.

Источник: https://departamentsud.ru/provodki-po-dogovoru-dareniya-denezhnyh-sredstv/

Как отразить в бухучете договор дарения денежных средств сотруднику

Бухпроводки при дарении денег сотруднику

Меню

– Консультация юриста – Как отразить в бухучете договор дарения денежных средств сотруднику

Работодатель может дарить своим сотрудникам. Обычно поводом служат знаковые даты: 8 марта, день защитников отчества, новый год, день рождения и т.д. Эти операции необходимо отразить в учете. Учет подарков С точки зрения учета существуют два вида подарков:

  • Непроизводственные подарки – к государственным праздникам, дням рождения и т.д. Если стоимость презента превышает 3000 руб., необходимо составлять договор дарения
  • В виде трудового поощрения – такой подарок входит в состав оплаты труда (которая может выплачиваться и в натуральной форме)

Процедуру передачи подарка в учете отражают записью Дебет 73 Кредит 41 НДФЛ и страховые взносы с подарков Подоходным налогом облагается сумма подарка, превышающая 4000 руб. Поэтому, если сотруднику подарили, например, микроволновую печь, налог нужно будет удержать только с той суммы, которая превысит вышеуказанное значение.

Договор дарения сотруднику (работнику)

В этом случае ПФР и ФСС России могут добиться через суд переквалификации гражданско-правовой сделки (см., например, определение Верховного суда РФ от 10 сентября 2014 г. № 309-ЭС14-520, постановление ФАС Уральского округа от 28 апреля 2014 г. № Ф09-2360/14). В рассматриваемой ситуации организация дарила сотрудникам денежные средства на основании письменных договоров дарения.

Внимание При этом размер таких подарков зависел от стажа сотрудника и занимаемой должности. На основании этого суд и пришел к выводу о мнимости таких договоров дарения.
Важно Поэтому организации придется пересчитать страховые взносы. Ведь на выплаты в рамках трудовых отношений нужно начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное), медицинское страхование, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Таковы требования части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г.

Отражение подарков сотрудникам, партнерам и клиентам в бухгалтерском учете

Еще одним обстоятельством, позволяющим не начислять страховые взносы на стоимость подарка, является неясность, связанная с определением базы для расчета взносов. В части 6 статьи 8 Закона от 24 июля 2009 г.

В этом случае на сотрудника заполняется справка 2-НДФЛ, в которой в поле «признак» необходимо указать значение «2», и предоставляется в ИФНС не позднее 31 января следующего года.

Доход, полученный сотрудником в виде подарков, отражается в справке 2-НДФЛ в следующем порядке:

  • сумма каждого подарка (в т. ч. не превышающая 4000 руб.) отражается в справке как доход с кодом 2720;
  • сумма подарка, не подлежащая обложению НДФЛ (т.е.

Как отразить в бухучете договор дарения денежных средств сотруднику образец

Следовательно, начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний при выдаче сотруднику подарка не нужно. Дополнительный аргумент, чтобы не начислять взносы, – подарки передавали в рекламных целях.

Правомерность такого подхода подтверждают судьи (см., например, определение ВАС РФ от 9 июля 2014 г. № ВАС-8467/14). Внимание: в ходе инспекции проверяющие из ПФР и ФСС России могут проанализировать условия договоров дарения и установить, являются ли подарки элементами оплаты труда.

Если подтвердится, что за гражданско-правовым договором (договором дарения) скрываются трудовые отношения, сделка может быть признана притворной (п. 2 ст. 170 ГК РФ).

Согласно Гражданскому кодексу РФ подарком признается вещь (в том числе денежные средства, подарочные сертификаты), которую одна сторона (даритель) передает другой стороне (одаряемому) на безвозмездной основе (п. 1 ст. 572 ГК РФ). В контексте этой статьи дарителем выступает работодатель, а одаряемым сотрудник.

Передача подарка осуществляется на основе договора дарения. ! Обратите внимание: договор дарения должен в обязательном порядке заключаться в письменной форме, если стоимость подарка превышает 3 000 руб.

, а дарителем выступает юридическое лицо (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Однако безопаснее для работодателя заключать письменный договор дарения с сотрудником в любом случае независимо от стоимости подарка, чтобы избежать возможных претензий налоговых органов и фондов.

Из статьи Вы узнаете: 1. Какие налоги и взносы и в каком порядке необходимо начислить при вручении подарков сотрудникам. 2. Как учитываются подарки сотрудникам для целей расчета налога на прибыль, при УСН. 3. В каком порядке отражаются подарки сотрудникам в бухгалтерском учете.

Не секрет, что самый распространенный способ выразить свою благодарность или оказать знак внимания другому человеку – подарить ему подарок. Поэтому многие работодатели практикуют «одаривание» своих сотрудников как часть корпоративной культуры.

Благо поводов для вручения презентов достаточно: это и официальные праздничные даты, такие как Новый год, День защитника Отечества (23-е февраля), Международный женский день (8-е марта), и индивидуальные, например, профессиональный праздник или день рождения сотрудника.

Взносы во внебюджетные фонды Согласно ст. 572 ГК РФ по договору дарения даритель передает или обязуется передать одаряемому вещь в собственность. Таким образом, предметом данного вида договора является переход права собственности на предмет дарения, что не относится к объекту обложения страховыми взносами в соответствии с частью 3 ст.

7

Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Если дарителем движимого имущества является юридическое лицо, а стоимость дара превышает 3000 рублей, договор дарения должен быть совершен в письменной форме (абзац 2 п.

2 ст. 574 ГК РФ).

Источник: https://auditinter.ru/kak-otrazit-v-buhuchete-dogovor-dareniya-denezhnyh-sredstv-sotrudniku/

Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет

Бухпроводки при дарении денег сотруднику

Из статьи Вы узнаете:

1. Какие налоги и взносы и в каком порядке необходимо начислить при вручении подарков сотрудникам.

2. Как учитываются подарки сотрудникам для целей расчета налога на прибыль, при УСН.

3. В каком порядке отражаются подарки сотрудникам в бухгалтерском учете.

Не секрет, что самый распространенный способ выразить свою благодарность или оказать знак внимания другому человеку – подарить ему подарок. Поэтому многие работодатели практикуют «одаривание» своих сотрудников как часть корпоративной культуры.

Благо поводов для вручения презентов достаточно: это и официальные праздничные даты, такие как Новый год, День защитника Отечества (23-е февраля), Международный женский день (8-е марта), и индивидуальные, например, профессиональный праздник или день рождения сотрудника.

Однако, несмотря на всю торжественность момента, вручение подарков работникам с точки зрения бухгалтерского учета – хозяйственная операция, которую нужно правильно оформить, отразить в учете, рассчитать налоги и взносы.

Как все это сделать правильно и на что обратить внимание бухгалтеру, рассмотрим в этой статье.

Что такое подарок

Подарок подарку – рознь. Для того чтобы правильно оформить передачу подарка сотруднику, а затем правильно начислить налоги и взносы с этой операции, необходимо определить, как квалифицируется данный подарок с точки зрения гражданского и трудового законодательства.

1. Подарок, не связанный с трудовой деятельностью сотрудника (к юбилейным и праздничным датам и т.д.).

Согласно Гражданскому кодексу РФ подарком признается вещь (в том числе денежные средства, подарочные сертификаты), которую одна сторона (даритель) передает другой стороне (одаряемому) на безвозмездной основе (п. 1 ст. 572 ГК РФ). В контексте этой статьи дарителем выступает работодатель, а одаряемым сотрудник. Передача подарка осуществляется на основе договора дарения.  

! Обратите внимание: договор дарения должен в обязательном порядке заключаться в письменной форме, если стоимость подарка превышает 3 000 руб., а дарителем выступает юридическое лицо (п. 2 ст.

574 ГК РФ). Однако безопаснее для работодателя заключать письменный договор дарения с сотрудником в любом случае независимо от стоимости подарка, чтобы избежать возможных претензий налоговых органов и фондов.

Скачать Образец договора дарения между работодателем и работником

Если вручение подарков происходит массово, например, всем сотрудницам к 8 Марта, то нет необходимости заключать отдельные договоры с каждым сотрудником. В этом случае целесообразно составить многосторонний договор дарения, в котором каждый из получателей подарков поставит свою подпись (ст. 154 ГК РФ).

2. Подарок как поощрение за труд.

Трудовой кодекс РФ предусматривает право работодателя награждать своих работников ценными подарками в качестве поощрения за труд (ст. 191 ТК РФ). В этом случае стоимость подарка выступает как часть оплаты труда, а передача подарка происходит не на основе договора дарения, а на основе трудового договора с сотрудником.

Подарки, выдаваемые работникам как поощрение за труд, по сути, представляют собой производственные премии. О порядке документального оформления и подтверждения премий сотрудникам Вы можете прочитать в одной из предыдущих статей.

НДФЛ с подарков сотрудникам

Подарок, выданный сотруднику, как в денежной, так и в натуральной форме, признается его доходом и подлежит обложению НДФЛ. Обязанность по начислению и удержанию НДФЛ с доходов сотрудника лежит на работодателе, поскольку он является налоговым агентом.

При этом налогом облагается не вся сумма подарка, а только свыше 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Применяя данное ограничение,  нужно учитывать общую сумму подарков, выданных конкретному сотруднику в денежной и натуральной форме, в течение календарного года.

Пример.

  • В течение 2014 года сотрудница получила первый подарок в марте (к Международному женскому дню). Стоимость первого подарка 2800 руб. Так как стоимость подарка менее 4000 руб., НДФЛ с нее не начисляется. 
  • В сентябре 2014 года сотруднице вручили второй подарок ко дню рождения в сумме 3000 руб. В данном случае необходимо удержать НДФЛ с суммы подарка, превышающей 4000 с начала года, то есть с суммы 1800 руб. (2800 + 3000 – 4000).
  • Очевидно, что все последующие подарки данной сотруднице, выданные в текущем календарном году, например, к Новому году, должны облагаться НДФЛ в полном размере.

НДФЛ со стоимости подарков рассчитывается в общем порядке: по ставке 13%, если сотрудник резидент, по ставке 30%, если сотрудник не является налоговым резидентом РФ. Подробнее о том, кто такие резиденты и нерезиденты, а также об особенностях исчисления НДФЛ с доходов нерезидентом Вы можете прочитать в этой статье.

! Обратите внимание: момент удержания НДФЛ и перечисления в бюджет зависит от того, в какой форме выдан подарок (Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692):

  • если подарок выдан сотруднику в денежной форме, то удержать налог и перечислить его в бюджет необходимо в день выдачи суммы подарка из кассы или перечисления на лицевой счет сотрудника;
  • если подарок выдан в натуральной форме, то удержать и перечислить НДФЛ нужно в ближайший день выплаты денежных средств сотруднику, например, в ближайший день выплаты заработной платы. Если после вручения подарка сотруднику не будет производиться никаких выплат до конца календарного года, то работодатель должен не позднее одного месяца со дня окончания налогового периода (года) письменно сообщить сотруднику, а также налоговому органу по месту учета о невозможности удержания НДФЛ и не удержанной сумме налога. В этом случае на сотрудника заполняется справка 2-НДФЛ, в которой в поле «признак» необходимо указать значение «2», и предоставляется в ИФНС не позднее 31 января следующего года.

Доход, полученный сотрудником в виде подарков, отражается в справке 2-НДФЛ в следующем порядке:

  • сумма каждого подарка (в т. ч. не превышающая 4000 руб.) отражается в справке как доход с кодом 2720;
  • сумма подарка, не подлежащая обложению НДФЛ (т.е. до 4000 руб.), отражается в справке как вычет с кодом 501.

Страховые взносы с сумм подарков сотрудникам

Чтобы определить, начисляются страховые взносы с сумм подарков сотрудникам или не начисляются, нужно четко понимать, к выплатам какого характера относятся эти подарки.

Согласно закону № 212-ФЗ, страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения сотрудникам в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст.

7) и не облагаются выплаты и иные вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является переход права собственности на имущество (к которым относится договор дарения) (ч. 3 ст. 7). Это означает следующее:

  • если подарки выдаются сотрудникам на основании трудовых и коллективных договоров без составления договоров дарения, суммы таких подарков облагаются страховыми взносами;
  • если подарки (в том числе в денежной форме) выдаются сотрудникам на основании письменно заключенных договоров дарения, суммы этих подарков не облагаются страховыми взносами в ПФР, ФФОМС, ФСС, в т.ч. на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Источник: http://buh-aktiv.ru/podarki-sotrudnikam-oformlenie-nalogooblozhenie-uchet/

Бухгалтерский учет подарков: инструкция

Бухпроводки при дарении денег сотруднику

Когда стоимость подарка от организации превышает 3 000 ₽, составляется договор дарения движимого имущества в письменной форме (ст. 572, 574 ГК РФ). В нем указывается стоимость подарка. Чтобы избежать рисков по страховым взносам, не стоит ссылаться на трудовые отношения.

Если подарки выдаются сразу нескольким сотрудникам, можно заключить многосторонний договор, в котором распишется каждый одаряемый. Чтобы подтвердить факт дарения, дополнительно подготовьте акт приема-передачи или ведомость, в которой распишутся все сотрудники, получившие подарки.

Проверяющие часто приравнивают подарки, по которым не оформлен договор дарения, к премиям и выплатам в рамках трудового договора и доначисляют страховые взносы

Взносы в фонды

На подарки, которые передаются по договору дарения, страховые взносы не начисляются (ч. 3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Подарки стоимостью менее 3 000 ₽ также можно вручать без заключения письменного договора.

Однако мы все же рекомендуем его оформить, поскольку на практике проверяющие часто приравнивают подарки, по которым не оформлен договор дарения, к премиям и выплатам в рамках трудового договора и доначисляют страховые взносы.

Без письменного договора можно обойтись, если одаряемый не является сотрудником организации. В этом случае страховые взносы не начисляются.

Обязанность по уплате НДС

Входной НДС, указанный в счете-фактуре продавца подарка, организация может принять к вычету на общих основаниях независимо от суммы или одаряемого лица.

Для плательщиков НДС передача подарка признается реализацией и облагается НДС по ставке 18 % (п. 1 ст. 39, абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Счет-фактура составляется в единственном экземпляре и регистрируется в книге продаж организации. Базой для начисления НДС являются затраты на приобретение подарка (без НДС) или, если подарок является продукцией организации, его себестоимость.

Для «упрощенщиков» передача подарка физлицу облагается в соответствии с применяемой системой налогообложения. Обязанности облагать данную операцию НДС и выставлять счет-фактуру не возникает.

Начисление НДФЛ

Подарок — это доход работника, полученный в натуральной форме. Он облагается НДФЛ с того момента, когда общая сумма полученных за налоговый период (год) подарков превышает 4 000 ₽ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Например, организация за год подарила сотруднику пять подарков, каждый стоимостью 2 000 ₽. НДФЛ начисляется начиная с третьего подарка. Ставка налога — 13 % для одаряемых-резидентов и 30 % — для нерезидентов.

Базой для начисления НДФЛ со стоимости подарка является его рыночная стоимость с НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ):

НДФЛ = (стоимость подарков – 4 000 ₽) × ставка НДФЛ

С денежного подарка НДФЛ удерживается при выдаче и в тот же день перечисляется в бюджет, с неденежного — в день ближайшей выплаты зарплаты.

Стоимость подарков — в состав расходов?

Стоимость подарка не признается в составе расходов для налогообложения прибыли, а также для УСН (п. 16 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Тем не менее Минфин РФ в письме от 02.06.

2014 № 03-03-06/2/26291 считает допустимым учитывать в составе расходов по налогу на прибыль затраты на покупку подарка, если основанием для его вручения стали трудовые достижения сотрудника. Эта позиция спорная.

Во-первых, такую сделку нельзя рассматривать как безвозмездную передачу, ведь подарок вручается не просто так, а по результатам работы. А во-вторых, могут быть доначислены страховые вносы.

Отражение в бухучете передачи денежных и неденежных подарков сотрудникам 

операцииДебетКредит
Неденежный подарок
Неденежный подарок передан (без НДС)9110 (41, 43)
На стоимость неденежного подарка начислен НДС 9168
Из зарплаты работника удержан НДФЛ со стоимости неденежного подарка7068
Денежный подарок
Работнику выданы деньги в качестве подарка7350 (51)
Денежный подарок списан в расходы9173
У работника удержан НДФЛ от суммы подарка7368

Ольга Ульянова,

эксперт по вопросам бухгалтерского, налогового и управленческого учета, финансовый директор и совладелец консалтинговой компании «ЭКВИТИ ОМ» («сервис-паровоз»).

Имеет два высших образования — экономическое и юридическое.

Стаж работы в холдинговых структурах, крупных международных компаниях на руководящих позициях (главный бухгалтер, финансовый директор, заместитель генерального директора по бухгалтерскому учету и аудиту, аудитор).

Источник: https://kontur.ru/articles/2631

Юрист Ходюков
Добавить комментарий