Брак при переработке давальческого сырья

Брак при переработке давальческого сырья

Брак при переработке давальческого сырья

Данную задачу решить непросто. Одним из инструментов ее решения может быть применение разных счетов бухгалтерского учета. Так, схема давальческого производства может состоять из процедур, отражаемых на счете 003, а стандартного — с применением счета 10. Что касается учета готовой продукции, то могут применяться, соответственно, счета 002 и 43.

При этом предполагается, что по дебету счета 20 будет фиксироваться исключительно стоимость собственных материалов предприятия. Давальческое сырье, в свою очередь, не учитывается в затратах. По кредиту счета 20 должна фиксироваться стоимость готовых изделий, в то время как корреспонденция будет устанавливаться по дебету счета 43 или же 40.

Корреспонденция в случае с переработкой будет по дебету счета 90-2, а также кредиту счета 20.

Если при обработке давальческого сырья выявлен скрытый брак

До оприходования готовой продукции выявлен неисправимый брак согласно акту о браке 28 20 18 000 8 В уменьшение потерь от брака оприходованы материалы по ценам возможного использования (например, металлолом) 10-6 28 5000 9 На сумму, предъявленную виновнику брака — переработчику 76-3 (60) 28 10 000 10 Списываются окончательные потери от брака 20 28 3000 11 Оприходована годная готовая продукция, полученная в результате переработки 43 20 682 000 Следует учитывать, что в ситуации, когда в условиях договора на переработку предусматривается определенный процент неисправимого брака, который может быть допущен переработчиком, давалец не вправе требовать от него возмещения потерь по браку, и соответственно запись, указанная в строке 9 таблицы, на сумму допустимого брака в учете у давальца отражаться не должна. 06.10.2006 г. Елена Роговец, аудитор Журнал «Главный Бухгалтер.

Учет брака при давальческом производстве продукции

В данном случае следует применить такую схему:

  • В документе «Выпуск продукции» отразить производство брака и оприходовать его на склад брака.
  • Отгрузить бракованную продукцию давальцу при помощи документа «Оказание услуг» (при этом в зависимости от договоренности стоимость услуг по выпуску бракованной продукции может быть нулевой).
  • В случае возврата брака оприходовать его от давальца как материалы при помощи документа «Приходная накладная ( запасы )».

Пунктом 3 ст.676 ГК предусмотрено, что, если отступления в работе от условий договора подряда или иные недостатки результатов работы в установленный заказчиком разумный срок не были устранены либо являются существенными и неустранимыми, заказчик вправе отказаться от исполнения договора и потребовать возмещения причиненных убытков.

Бухгалтерский учет: услуги по переработке и брак

В соответствии с п.2.3.1 Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), потери от брака учитываются в фактической себестоимости продукции (работ, услуг).

Для обобщения информации о потерях от брака в производстве согласно Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.05.

2003 № 89 (с учетом изменений и дополнений), предназначен счет 28 «Брак в производстве».

По дебету этого счета собираются затраты по выявленному внутреннему и внешнему браку, а по кредиту — суммы, относимые на уменьшение потерь от брака, а также суммы, списываемые на затраты по производству как потери от брака.

Организуем учет при переработке давальческого сырья

Бухгалтерский и налоговый учет давальческих операций Важно В соответствии со ст.

667 ГК при выполнении работы с использованием материала заказчика подрядчик обязан: 1) использовать предоставленный заказчиком материал экономно и расчетливо; 2) после окончания работы представить заказчику отчет об израсходовании материала; 3) возвратить его остаток либо с согласия заказчика уменьшить цену (смету) работы с учетом стоимости остающегося у подрядчика неиспользованного материала. Качество выполненной подрядчиком работы должно соответствовать условиям договора подряда, а при их отсутствии или неполноте — требованиям, обычно предъявляемым к работам соответствующего рода.

Возврат родукции для устранения брака давальцу

Согласно ст.

221 ГК, поскольку иное не предусмотрено договором, право собственности на новую движимую вещь, изготовленную лицом путем переработки не принадлежащих ему материалов, приобретается собственником материалов.

Если иное не предусмотрено договором, собственник материалов, приобретший право собственности на изготовленную из них вещь, обязан возместить стоимость переработки осуществившему ее лицу.

От редакции журнала: Следует отметить, что упомянутой статьей ГК предусмотрено в т.ч.

следующее: если стоимость переработки существенно превышает стоимость материалов, право собственности на новую вещь приобретает лицо, которое, действуя добросовестно, осуществило переработку для себя.

Однако, рассматривая ситуацию, будем предполагать, что стоимость переработки не превышает значительно стоимости материалов, а значит, изготовленная продукция принадлежит собственнику сырья.

На закладках «Продукция» и «Использованные материалы» указывается продукция («Бра»).

Если при обработке давальческого сырья выявлен скрытый брак Исправление брака продукции, выпущенной сторонним переработчиком При переработке на стороне (когда готовая продукция (полуфабрикаты) производятся из наших материалов сторонним переработчиком) может возникать ситуация, когда в полученной от переработчика продукции (полуфабрикатах) обнаружен исправимый брак, и данная продукция (полуфабрикаты) передается обратно этому переработчику для исправления брака.

Для отражения данной ситуации в программе 1С:Управление производственным предприятием ред.1.3 (УПП) в режиме расширенной аналитики учета затрат рекомендуется использовать следующую методику: 1.

УСЛУГИ ПО ПЕРЕРАБОТКЕ И БРАК Нормативная база Статьями 656 и 657 Гражданского кодекса РБ (далее — ГК) определено, что по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику в установленный срок, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (уплатить цену работы). Работа выполняется за риск подрядчика, если иное не предусмотрено законодательством или соглашением сторон.
Внимание Указанный вид договора заключается на изготовление или переработку (обработку) вещи либо на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику. По договору подряда, заключенному на изготовление вещи, подрядчик передает права на нее заказчику.

Можно предложить следующие схемы учета:

  1. Договором на выпуск давальческой продукции предусмотрено, что давальцу отгружается вся продукция, в том числе и бракованная. В дальнейшем брак может быть возвращен производителю с частичной компенсацией за использованные материалы.
    В данном случае следует применить такую схему:
    • В документе «Выпуск продукции» отразить производство брака и оприходовать его на склад брака.
    • Отгрузить бракованную продукцию давальцу при помощи документа «Оказание услуг» (при этом в зависимости от договоренности стоимость услуг по выпуску бракованной продукции может быть нулевой).
    • В случае возврата брака оприходовать его от давальца как материалы при помощи документа «Приходная накладная ( запасы )».

Однако если речь идет о реализации услуг, связанных с выпуском изделий из давальческого сырья, то налоговая база формируется. Она исчисляется исходя из стоимости обработки сырья или же материалов, но без учета налогов.

При этом НДС рассчитывается по ставке 18%. Налог по тем материалам, работам и сервисам, что были оплачены в целях обеспечения переработки сырья, может быть предъявлен переработчиком к вычету.

Доход фирмы, осуществившей обработку давальческих материалов, определяется как стоимость работ по договору.

В свою очередь, расходы переработчика исчисляются исходя из затрат, связанных с выполнением соответствующих работ. Стоимость сырья при этом не учитывается. Бухгалтерия фирмы должна распределить прямые издержки при выпуске изделий на остатки по незавершенному производству.

Косвенные расходы фиксируются непосредственно при их осуществлении.

Раздельный учет давальческого и стандартного производства Действительно, одним из важнейших аспектов рассматриваемых правоотношений является также раздельный учет сырья и готовой продукции, характеризующих правоотношения в рамках давальческих и стандартных схем производства.

В чем его особенности? Основная сложность ведения учета, если задействуется как давальческая схема работы с контрагентом, так и стандартная, при которой фирма сама производит товары, заключается в разделении учетных процедур по одному и тому же типу продукции.

В случае если это 2 разных типа изделий, то решение задачи существенно облегчается. Но если соответствующие типы товаров совпадают, то вести учет сложнее. Как считают эксперты, схема давальческого сырья должна сопровождаться задействованием, прежде всего, механизмов учета, отличающихся от тех, что характеризуют стандартный выпуск товаров предприятием.

Источник: http://advokat-zulfigarov.ru/brak-pri-pererabotke-davalcheskogo-syrya/

Возврат поставщику неиспользованного давальческого сырья

Брак при переработке давальческого сырья

Бухгалтерский учет Следует отметить, что если в процессе переработки давальческих материалов образуются отходы, то в таком случае целесообразно использовать счет .

В рассматриваемой ситуации приобретенные ткани первоначально были учтены организацией на счете .

В этой связи отметим, что перевод актива из одной категории в другую правилами бухгалтерского учета на сегодняшний день прямо не предусмотрен. Тем не менее отсутствует и запрет на такую операцию.

Заметим, что Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению (далее — Инструкция к плану счетов), утверждённой приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, предусмотрена проводка: Дебет Кредит (но не наоборот).

Поэтому, по нашему мнению, перевод МПЗ, учтенных как товары,

Бухгалтерский и налоговый учет давальческих операций

Но бывает и иное. Если стоимость переработки существенно превышает стоимость материалов, то право собственности на новую вещь приобретает лицо, которое, действуя добросовестно, осуществило переработку для себя (абз.

2 п. 1 ст. 220 ГК РФ). При этом организации, приобретающие право собственности, должны возместить противоположной стороне: — в первом случае — стоимость переработки; — во втором — стоимость передаваемых давальцем материалов (п. 2 ст. 220 ГК РФ). Общеустановленные принципы распределения рисков между сторонами договора на переработку давальческих материалов заключаются в следующем.

Риск случайной гибели или случайного повреждения переданных в переработку материалов несет предоставившая их сторона, то есть давалец.

Риск же случайной гибели или случайного повреждения уже изготовленной продукции несет исполнитель, то есть переработчик (п. 1 ст. 705 ГК РФ)

Операции с давальческим сырьем в бухгалтерском учете

Это обусловливает:

  1. У заказчика то, что факт передачи ДС в переработку в налоговом учете (при ОСН и УСН) не показывается. Стоимость услуг по переработке включается впоследствии в материальные затраты, причем на ОСН — на момент подписания переработчиком отчета, а на УСН — после оплаты услуг исполнителя. Стоимость переданного на переработку ДС списывается заказчиком в таком размере, который указал переработчик в своем отчете о расходовании сырья (п. 1 ст. 713 ГК РФ).
  2. У исполнителя то, что он принимает ДС на забалансовый счет 003 по стоимости, указанной в договоре на переработку. Если же в договоре нет указания о цене переданных материалов/сырья, то переработчик может вести учет в условных единицах стоимости.

Особенности учета у исполнителя определяются также тем,

Налоговый учет операций по переработке давальческих материалов

Однако если стоимость переработки существенно превышает стоимость материалов, то право собственности на новую вещь приобретает лицо, которое, действуя добросовестно, осуществило переработку для себя.

Это лицо обязано возместить собственнику материалов их стоимость.

Исходя из вышеперечисленных

Учет давальческого сырья (позиция переработчика). Изготовление готовой продукции. Пошаговая инструкция для Бухгалтерии 8 (ред.2.0)

Передача материалов в переработку подрядчику может быть оформлена накладной по .

В документах должно содержаться указание, что материалы переданы в переработку на давальческих условиях. После переработки подрядчик обязан передать результат заказчику ().

Одновременно ему передаются остатки неиспользованных материалов () и следующие документы: накладная на передачу готовой продукции заказчику по форме № МХ-18 и (или) отчет о продукции, произведенной из сырья заказчика; отчет о переработанном сырье, в котором должны приводиться данные об израсходованных материалах (); накладная на возврат не использованных в производстве материалов; акт приемки-передачи работ на стоимость работ по переработке (); счет-фактура на стоимость работ по переработке.

Как вести учет остатков давальческого сырья

В этом случае происходит реализация материалов. Это следует из пункта 1 статьи 454 Гражданского кодекса РФ, где сказано, что по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

То есть квалификация сделки определяется ее сутью, а не формой.

Учет операций по переработке давальческого сырья

В накладной следует указать, что материалы передаются в переработку на давальческих условиях.

При отсутствии правильно оформленных документов налоговые органы могут расценить передачу материалов как безвозмездную, которая является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) и не учитывается для целей исчисления налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

После переработки материалов давалец должен получить от переработчика:отчет об израсходованных материалах, в котором указывают количество израсходованного сырья, произведенной продукции, а также отходов;акт приема-передачи выполненных работ с указанием перечня и стоимости выполненных работ.

Унифицированные формы таких документов не утверждены, поэтому организация должна разработать их сама и отразить в своей учетной политике.

При разработке

Счет 20.02 производство продукции из давальческого сырья

Право собственности на результат работы принадлежит владельцу сырья, то есть давальцу (ст.

1 ст. 705 ГК РФ), а риск случайной гибели или случайного повреждения уже изготовленной продукции — переработчик. При заключении договора стороны могут оговорить специальные правила распределения рисков или же сослаться на применение общеустановленных принципов.

Источник: https://disk-shetka.ru/vozvrat-postavschiku-neispolzovannogo-davalcheskogo-syrja-80666/

Проводки по давальческому сырью в бухгалтерском учете

Брак при переработке давальческого сырья

Давальческое сырье – это собственные материально-производственные запасы, которые заказчик (давалец) передает переработчику для выполнения работ по доработке, переработке или обработке.

Затем получает от переработчика доработанные материалы или готовую продукцию для дальнейшей реализации.

Как отразить в проводках операции с давальческим сырьем у давальца (заказчика) и у переработчика рассмотрим далее.

Схема переработки давальческого сырья

Деятельность организации считается производственной, если она передает давальческое сырье в переработку другому предприятию, а затем продает готовую продукцию:

Учет давальческого сырья — проводки у давальца

Заказчик, передающий давальческое сырье на переработку, сохраняет право собственности на сырье, следовательно, сырье отражается на субсчете 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону» счета 10.

При передаче давальческого сырья переработчику оформляется только Накладная, так как передача на переработку не является реализацией и не будет объектом налогообложения НДС.

Пример

ООО «Заказчик» приобрело стройматериалы на сумму 295 000 руб, в т.ч. НДС 18% — 45 000 руб., и передала мебельной фабрике ООО «Переработчик» для изготовления столов. По условиям договора изготовленные столы были переданы ООО «Заказчик». Стоимость работ ООО «Переработчик составляет 41 300 руб, в т.ч. 18% — 6 300 руб.

Заказчик передает переработчику давальческое сырье и получает от переработчика готовую продукцию, которую реализует. При этом:

  • Стоимость сырья (материалов) списывается на затраты на производство при поступлении готовой продукции от переработчика;
  • Стоимость работ по переработке входит в состав затрат на производство и учитывается в себестоимости готовой продукции.

В бух.учете заказчика формируются следующие проводки:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Счет ДебетаСчет КредитаСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
10.0160250 000Приняты к учету стройматериалыТоварная накладная ТОРГ-12, Акт приемки
196045 000Выделен НДС по приобретенным стройматериаламСчет – фактура полученный
6051295 000Оплата приобретенных стройматериаловБанковская выписка
681945 000НДС принят к вычетуКнига покупок
10.0710.01250 000Передача стройматериалов в переработкуНакладная на отпуск материалов на сторону М-15
206035 000Списание затрат по переработкеПоступление из переработки (Накладная на передачу готовой продукции в места хранения МХ-18
19606 300Выделен НДС по переработке
2010.07250 000Списана стоимость стройматериалов
4320285 000Принята к учету готовая продукция
605141 300Оплата работ по переработкеБанковская выписка
68196 300НДС принят к вычетуКнига покупок

Себестоимость готовой продукции равна стоимость материалов плюс все расходы связанные с переработкой (стоимость работ, транспортные расходы, командировочные расходы и т.д).

Учет давальческого сырья — проводки у переработчика

Рассмотрим этот же пример теперь с позиции переработчика:

Мебельная фабрика ООО «Переработчик» получила от ООО «Заказчик» давальческое сырье на сумму 250 000 руб. для изготовления столов. По условиям договора стоимость работ составляет 41 300 руб., вкл. 18% — 6 300 руб.

Поступление материалов на склад оформляется приходным ордером М-4 с отметкой, что материалы оприходованы на давальческих условиях.

У переработчика операции с давальческим сырьем отражаются на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку» без двойной записи.

В бух.учете переработчика формируются следующие проводки:

Счет ДебетаСчет КредитаСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
003.01250 000Отражена стоимость стройматериалов, принятых на переработкуПриходная накладная
003.02003.01250 000Передача стройматериалов в производствоТребование-накладная (М-11)
2070 — 6950 000Учтены затраты по переработке стройматериаловРеализация услуг по переработке (Акт об оказании услуг)
6290.0141 300Учтена стоимость работ по переработке согласно условиям договора
90.0268.026 300НДС со стоимости выполненных работ
90.022050 000Списание фактических затрат по переработке
003250 000Списание стоимости стройматериалов при передаче готовой продукции
516241 300Оплата стоимости выполненных работ по переработкеБанковская выписка

Если по условиям договора переработки образовавшиеся отходы остаются у переработчика, то формируются такие проводки:

  • По кредиту счета 003 на сумму стоимости давальческого сырья с одновременным принятием к учету на счет 10.01;
  • Отразить в учете количество отходов по рыночным ценам Дт 10.06 Кт 98.02.

Договор переработки давальческого сырья

При осуществлении услуг заказчик и переработчик заключают договор переработки давальческого сырья. При заключении договора заказчик и переработчик руководствуются положениями: глава 37 «Подряд» ГК РФ, статьи 702, 703 ГКРФ.

Образец договора на переработку давальческого сырья скачать можно бесплатно здесь ˃˃˃

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-davalcheskomu-syiryu-v-buhgalterskom-uchete.html

Что значит давальческое сырьё, давалец сырья

Брак при переработке давальческого сырья

Некоторые компании в целях оптимизации производственных процессов передают другим фирмам собственные материалы для последующей обработки.

Учет указанных операций имеет свои особенности как для передающего сырье предприятия, так и для учреждения, которое берет на себя функцию по переработке.

При этом заключается особый договор и упоминается понятие давальческого сырья. Взаимоотношения участников здесь регулируются Гражданским Кодексом России.

Соглашение о переработке

Здесь можно выделить две основные стороны — это давалец сырья и переработчик. Первый сохраняет за собой роль собственника. Подрядчик же берет на себя обязательство относительно выполнения определенной работы и своевременной сдачи его заказчику. В обмен на свою помощь он получает некоторую сумму.

Давальческое сырье — это материал, передаваемый для переработки другому предприятию в целях придания ему тех или иных свойств. Как только оно будет должным образом обработано, организация, которая передавала материал на обработку, получает соответствующий отчет.

В этом документе указано количество материалов, которые пошли в расход, данные о произведенной продукции и отходах, сформированных во время деятельности переработчика.

Также обязательной является передача акта приема-передачи выполненных работ. Здесь можно найти сведения о списке проделанных манипуляций и окончательной стоимости работы. При приеме готовой продукции оформляется специальная накладная. Себестоимость такой продукции формируется на основе цены материалов и стоимости работы. Также она включает в себя расходы по оплате:

  • посредника;
  • транспортировки материала;
  • командировочных;
  • общехозяйственных и общепроизводственных расходов.

Порядок формирования себестоимости обязательно указывается в соответствующей документации.

Контроль над отходами

Этот момент также играет важную роль. Если отходы передаются переработчику, в документации это отражается как безвозмездная передача.

Согласно действующему законодательству, такая манипуляция приравнивается к реализации. Это значит, что на такую передачу начисляется НДС.

Если организация-давалец сохраняет за собой право на дальнейшее использование отходов, расходы по переработке должны быть подвергнуты корректировке.

Рекомендуем:  Химический анализ воздуха на наличие вредных веществ

Контрольная передача сырья и получение итоговых результатов может предполагать их доработку и изготовление готового товара.

Первый момент состоит в том, что давалец передает материал для доработки другой компании. То есть она должна обеспечить сырью состояние, которое позволяет его применять для дальнейшего производства тех или иных товаров.

Фактически переработчик не занимается изготовлением товаров, а всего лишь их приводит к определенному состоянию.

Раздельный учет

Все моменты, касающиеся производственного процесса, записываются у организации, перерабатывающей материалы.

Если эта компания, помимо прочего, производит товары из собственного сырья, ей следует вести раздельный учет по различным видам финансовых затрат.

Объясняется такая необходимость тем, что надлежит вести учет операций по производству изделий из давальческого сырья и своего собственного.

Когда будут передаваться материалы в переработку, право собственности на них будет сохраняться за компанией, заказавшей соответствующие услуги.

Получается, что переработчик не имеет права указывать на собственном балансе переданное в распоряжение имущество.

Финансовые затраты, которые несет переработчик, фиксируются на счетах учета затрат на производство. В первую очередь это:

  • цена на собственные материалы;
  • общепроизводственные и общехозяйственные расходы;
  • зарплата работников.

Налоговый учет

Налоговый учет операций, которые происходят между двумя организациями, может сопровождаться рядом сложностей. Касаются они затрат — прямых и косвенных. Также трудности возможны в отношении остатков производств аи порядка их оценки.

Метод распределения различных типов расходов должен быть определён компаниями первоначально. Данный момент регулируется 318 НК РФ.

Прямые затраты необходимо распределять в соответствии с учетной политикой компании, которая играет в данном случае роль налогоплательщика.

Косвенные расходы рассматриваются в текущем периоде и причисляются к типу затрат в целях налогового учета. Фиксируются они в полном объёме.

Рекомендуем:  Дополнения к Федеральному классификационному каталогу отходов

При планировании и реализации продукции в готовом виде на складе, организация-переработчик должна распределить прямые расходы общего предназначения между типами деятельности. НДС составляет 18%. Закон не смотрит при этом ни на произведенную продукцию, ни на перерабатываемое сырье. Объектом налогообложения выступает работа, которая выполняется переработчиком, а не момент, касающийся реализации продукции.

Можно предоставить НДС к вычету, если он был оплачен на момент приобретения сырья для производства продукции. То же самое касается налога на момент оплаты услуг, работы сотрудников, прочих пунктов, на которые пришлось потратиться переработчику.

Источник: https://vtothod.ru/pravila/chto-znachit-davalcheskoe-syryo-davalets-syrya

Учет операций по переработке у давальца

Брак при переработке давальческого сырья

Cырье, предоставляемое для дальнейшей его переработки в готовую продукцию, другому предприятию, с условием возврата готовой продукции владельцу сырья, называется давальческим сырьем. В большинстве случаев к использованию давальческого сырья прибегают из-за ограниченного доступа к сырью или его недоступности производителем готовой продукции.

Передача материалов или сырья на сторону для дальнейшего их преобразования типична не только производственным предприятиям. Широко используется данная система в строительных и торговых организациях, в предприятиях сферы услуг.

Особенность операций с давальческими материалами заключается в том, что за сырьем, переданным в переработку, сохраняется право собственности, и готовая продукция остается у передающей стороны.

Функция переработчика – оказание необходимых услуг по производство необходимых изделий с последующей передачей заказчику готовой продукции.

Бухгалтерский учет у давальца

Аналитический учет давальческого материала (сырья) ведется в разрезе контрагентов, по наименованиям, по местам хранения и переработке, по количеству и стоимости. Списание с баланса материалов, переданных в переработку, не допускается. Их учитывают на отдельном субсчете.

Основные операции, отражаемые в бухучете по приобретению сырья для дальнейшего перепроизводства.

Хозяйственная операцияКорреспонденция счетов
ДебетКредит
Приобретение сырья, предназначенного для дальнейшей переработки10-160
Отражение суммы НДС по закупленным (приобретенным) материалам1960
Отражены расчеты с поставщиками6051
Отражение возмещения суммы НДС6819
Сырье передано давальцем на переработку10-710-1

Передача материалов оформляется только по накладной на отпуск материалов со склада. Форма накладной М-15, подписывается обеими сторонами.

По окончании выполненных работ подрядчиком, готовые изделия от переработчика передаются давальцу по акту приема-передачи выполненных работ. Одновременно переработчик отчитывается об израсходованном материале.

В отчете об израсходованном материале указывается информация: сколько получено, использовано и сколько осталось неиспользованного сырья, сколько произведено готовых изделий и сколько было отходов по материалам. Также в акте раскрывается информация о работах, которые были фактически выполнены, и их стоимость.

Хозяйственные операции, отражаемые у давальца после получения Акта приема-передачи выполненных работ

Хозяйственная операцияКорреспонденция счетов
ДебетКредит
Списание суммы переданного в переработку сырья на расходы по производству готовой продукции2010-7
Списание на расходы производства суммы выполненных работ (оказанных услуг) подрядчиком2060
Отражение суммы НДС по оказанным услугам1960
Отражение себестоимости готового изделия43 (10)20
Отражен у давальца возврат неиспользованных материалов подрядчиком10-110-7

Учет давальческого сырья у давальца в строительстве

Строительные организации, которые используют услуги субподрядчиков для выполнения необходимых им работ с использованием сырья (материалов) генподрядчика, применяют аналогичные проводки для отражения операций в бухучете. Только счет 20 «Основное производство» заменяют счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Торговые организации также прибегают к использованию давальческого материала. Такая необходимость возникает, например, при передаче большой закупленной партии товара на ее расфасовку. В таких случаях изменяется вес, стоимость и номенклатура готовых изделий.

Отражение в учете операций по фасовке товара

Проводки по данной операции аналогичны операциям по переработке давальческого сырья промышленными учреждениями.

Хозяйственная операцияКорреспонденция счетов
ДебетКредит
Приобретение товара для последующей реализации41-160
Отражение суммы НДС от стоимости приобретенного товара1960
Отражение передачи части товара на расфасовку41-541-1
Отражение списания суммы расфасованного товара (после получения Акта приема-передачи по выполненным работам)2041-5
Отражение всей стоимости услуг по фасовке2060
Оприходование расфасованных товаров по новой цене (возможно оприходование в другом количестве)41-120

В случаях, когда торговое учреждение не использует в бухгалтерском учете 20 счет «Основное производство», можно открыть субсчет на счете 41 «Товары», на котором будут аккумулироваться затраты на изготовление готовых изделий.

Учет у давальца на общей системе налогообложения

Предприятия-давальцы, работающие на общей системе налогообложения, рассчитывают налоговую базу по налогу на прибыль согласно Налоговому Кодексу РФ. Определенных ограничений по данным операциям кодексом не предусмотрено. Налоговая база по прибыли — это разница между полученными доходами от реализации произведенных работ и расходами, которые соответствуют критериям 25 главы НК РФ.

Упрощенная система налогообложения

В отличие от общесистемных предприятий, учет давальческого материала у давальца-упрощенца имеет ряд особенностей.

Определение объекта налогообложения рассчитывается путем уменьшения полученных доходов на материальные расходы, принимаемых для целей налогообложения (п.п.5, п.1 ст. 346.16 НК РФ).

При этом материальные расходы должны соответствовать критериям п.1 ст. 252 НК РФ и порядку, указанном в ст. 254 НК РФ.

Списать на затраты расходы налогоплательщик может только после фактической их оплаты (п.2 ст. 346.17 НК РФ).

Иными словами, все материальные затраты подтверждаются документально, должны быть экономически оправданными и направлены исключительно на получение дохода.
Согласно ст. 254 НК РФ, к материальным затратам относят:

  • Затраты по приобретению материалов и сырья, необходимых для производства продукции.
  • Затраты по приобретению работ производственного характера, выполняемыми предприятиями со стороны или структурными подразделениями предприятия. К таким работам относят: техническое обслуживание основных средств; контроль за установленными технологическими процессами; выполнение некоторых операций по производству необходимой продукции и др.

Согласно (п.6 ст. 254 НК РФ) стоимость возвратных отходов идет на уменьшение суммы материальных расходов. Возвратные отходы – это оставшееся сырье или материалы, получаемые в процессе производства готовых изделий; частичная утрата потребительских качеств материалов, в результате чего они не могут быть переданы для последующей переработки.

К возвратным отходам запрещено относить остатки ТМЦ, передаваемых в качестве полноценного материала в другие подразделения для изготовления других товаров; попутная тара, которая получается как результат технологического процесса.

Согласно письму МНС России (№ СА-6-22/657 от 11.06.

2003) с изменениями и дополнениями, предприятия-единщики, используемые кассовый метод определения доходов и расходов, имеют право включать в состав расходов только те материальные затраты, которые соответствуют критериям (п.п.1 п.3 ст. 273 НК РФ).

Этот подпункт допускает учет в расходах только тех материальных затрат, которые были полностью погашены путем списания с расчетного счета, а также израсходованные средства на оплату труда. Возможно погашение из кассы.

Переработка сырья считается фактическим его использованием в производственном процессе. Поэтому учреждения-упрощенцы, вправе включать в расходы затраты на приобретение, переработку материалов в составе расходов.

После получения от переработчика отчета об использовании сырья и Акта приема-передачи выполненных работ, предприятия на упрощенной системе налогообложения отражают следующие операции в книге учета доходов и расходов:

  • Всю сумму оплаченных переработчику услуг;
  • Стоимость приобретенных и оплаченных материалов без учета стоимости возвратных отходов и остатков.

Если продукты переработки поступили в дальнейшее производство в следующем периоде после их поступления от переработчика, то списывать эти продукты нужно по нулевой стоимости, так как эти расходы уже были учтены раньше.

Источник: http://CleverBuh.ru/otraslevoj-uchet/uchet-operacij-po-pererabotke-u-davalca/

Юрист Ходюков
Добавить комментарий